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MAPAS FISCALES. Instituciones patrimoniales, sucesorias, societarias y registrales

56,16 €
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Estamos ante una guía que contiene una geografía de todos los tributos (exceptuando el Impuesto de Sociedades) que concurren en una determinada operación civil, mercantil o registral, ofreciendo un primer nivel de mediatez y un segundo nivel de profundidad en el análisis.

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AUTOR: JAVIER MÁXIMO JUÁREZ GONZÁLEZ

EDITORIAL: CISS

EDICIÓN:  JULIO 2.022  1ª Ed.

ISBN: 978-84-9954-778-7  /  416 Páginas

P.V.P.  54,00 € + 4% IVA

Los «Mapas Fiscales» sintetizan de forma didáctica la proyección fiscal de civiles, mercantiles y registrales, tratando de proporcionar al interesado un acercamiento fiable a las implicaciones tributarias de las mismas. La seña de identidad de «Mapas fiscales» es un esquema gráfico que permite ubicar una categoría civil o mercantil en el ámbito fiscal, indicando los tributos que pueden incidir sobre la mismas. Dicha aproximación se completa con el apartado de «Claves, conceptos y reglas», de forma que el vector inicial del mapa de proximidad tenga mayor alcance. En definitiva, estamos ante una guía que contiene una geografía de todos los tributos (exceptuando el Impuesto de Sociedades) que concurren en una determinada operación civil, mercantil o registral, ofreciendo un primer nivel de mediatez y un segundo nivel de profundidad en el análisis.

Javier Máximo Juárez González

Es natural de Valencia y notario de su patria chica desde hace ahora dieciséis años, Estudió en el Colegio San José de Los Jesuitas de Valencia y se licenció en Derecho en la Universidad de Valencia en 1984. Tras dos años de preparación, obtuvo el título de notario y comenzó a ejercer desde muy joven, allá por enero de 1987 en La Pobla de Segur y, sucesivamente, en Segorbe, Benissa, Algemesí, Alacuás y Valencia. Complementa su actividad profesional con una intensa labor de estudioso del derecho, especialmente respecto de los impuestos que más afectan a los actos notariales. Ponente en varios Congresos del Notariado y de la AEDAF, ha sido miembro de la Comisión Fiscal del Consejo General del Notariado y de la Sección de Empresa Familiar de la AEDAF. Actualmente es coordinador de la sección fiscal de la web «Notarios y Registradores». Autor de numerosas publicaciones tributarias, en donde destacan «TODO transmisiones» y «TODO sucesiones» en esta misma editorial, objeto de diecisiete ediciones, ahora asume el reto de publicar «Mapas fiscales», donde aborda de manera sintética y didáctica la proyección fiscal de instituciones civiles, mercantiles y registrales. J

Mapas Fiscales aborda de manera esquemática y didáctica el impacto de los diferentes  impuestos que inciden en las principales instituciones civiles, mercantiles y registrales, de tal forma que el lector obtenga una aproximación fiable de sus implicaciones tributarias.

Ofrece la información concreta y concisa del impacto fiscal que se produce al llevar a cabo una acción o negocio jurídico para cada uno de los impuestos que pueden

concurrir en dicha operación.

Así, a modo de ejemplo se desgranan, entre otros:

 MAPA FISCAL BÁSICO DE LAS TRANSMISIONES ONEROSAS DE INMUEBLES.

 MAPA FISCAL DE LAS OPERACIONES SOCIETARIAS ORDINARIAS.

 MAPA FISCAL DE LA CONSTITUCIÓN DE COMUNIDADES DE BIENES.

 MAPA FISCAL DE LAS TRANSMISIONES DE VALORES NO COTIZADOS EN MERCADO SECUNDARIO OFICIAL. ESPECIAL REFERENCIA A LOS SUPUESTOS NO EXENTOS EN LA IMPOSICIÓN INDIRECTA

 MAPA FISCAL DE LAS OPERACIONES ENTRE CÓNYUGES RELATIVAS A LA SOCIEDAD DE GANANCIALES.

Etc.

La presente monografía brinda una nueva manera de explicar la fiscalidad aplicable a los negocios y operaciones de carácter civil, mercantil y societario, basada en la síntesis del dato concreto y en la información concisa y nuclear, facilitando una rápida resolución de la duda planteada.

La singularidad de la obra reside en distintos factores:

1- Por abarcar el espectro completo de las instituciones civiles, mercantiles y registrales.

2- Por contemplar la totalidad de figuras tributarias que inciden en cada una de ellas, tanto en materia de imposición directa como indirecta.

3- Por recoger las regulaciones normativas en los ámbitos estatal y autonómico.

4- Por la manera de sintetizar la información para que el usuario llegue al dato

ÍNDICE:

PRELIMINAR.

(I) ¿QUÉ ES UN MAPA FISCAL?

(II) ¿CÓMO SE ESTRUCTURA UN MAPA FISCAL?

(III) OTROS APARTADOS.

PARTE PRIMERA.  TRANSMISIONES ONEROSAS, ACTOS PREPARATORIOS Y TRANSMISIONES ESPECIALES

(I) MAPA FISCAL BASICO DE LAS TRANSMISIONES ONEROSAS DE INMUEBLES.

.- MAPA

.- CONCEPTOS, CLAVES Y REGLAS DEL MAPA.

1) Coordinación IVA e ITP y AJD.

2)  ITP y AJD.

3) IVA en las transmisiones inmobiliarias.

4) IRPF.

5) IIVTNU.

6) Solares y terrenos edificables

7) Terrenos en curso de urbanización

8) Terrenos rústicos o no edificables que no estén en curso de urbanización.

9) Construcciones en curso de ejecución

10) Transmisión de edificaciones para su rehabilitación

11) Primera transmisión de locales y naves

12) Primera transmisión de viviendas.

13) Primera transmisión de garajes y trasteros.

14) Transmisión de edificaciones que constituyan segunda o ulterior transmisión

- ANEXOS AL MAPA.

ANEXO A) CUADRO RESUMEN DE LA RELACIÓN IVA-ITP Y AJD

ANEXO B) CUADRO RESUMEN DE LA RELACIÓN ENTRE LAS MODALIDADES DEL ITP Y AJD.

ANEXO C) TIPOS IMPOSITIVOS ORDINARIOS APLICABLES EN TPO A LA TRANSMISIÓN DE INMUEBLES Y EN AJD 

-DOCUMENTOS NOTARIALES CUOTA GRADUAL - EN LAS CCAA EN RÉGIMEN COMÚN.

ANEXO D) CUADRO RESUMEN NORMATIVA AUTONÓMICA 2022 ITP Y AJD

ANEXO E) CUADRO RESUMEN DE LOS REQUISITOS PARA LA RENUNCIA A LA EXENCIÓN ANEXO F) CUADROS RESUMENES 

DE LA TRIBUTACIÓN TRANSITORIA DEL IIVTNU.

F.1. POR SENTENCIAS O MODIFICACIÓN LEGISLATIVA.

F.2.- POR SECUENCIAS TEMPORALES.

(II) MAPA FISCAL DE LA TRIBUTACIÓN ADICIONAL EN EL ITP DE AJD DE PACTOS ACCESORIOS, GARANTÍAS Y FINANCIACIÓN EN LA TRANSMISIÓN ONEROSA DE BIENES INMUEBLES.

.-MAPA.

.- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Precio aplazado sin garantía

2) Precio aplazado con pacto de responsabilidad solidaria de los compradores

3) Precio aplazado con aval o fianza

4) Precio aplazado garantizado con condición resolutoria

5) Precio aplazado garantizado con pacto de reserva de dominio

6) Precio aplazado garantizado con hipoteca

7) Compraventa con subrogación en préstamo hipotecario.

8) Préstamo hipotecario para su financiación.

9) Novaciones de préstamos hipotecarios

10) Subrogaciones de acreedor hipotecario de la ley 2/1994

11) Cancelaciones de hipoteca

12) Cancelaciones de condición resolutoria

(III) MAPA FISCAL DE CONTRATOS PREPARATORIOS DE TRANSMISIONES DE INMUEBLES: RESERVAS, ARRAS, PROMESAS DE COMPRAVENTA, OPCIONES Y PASES.

- MAPA

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Delimitación del perímetro del mapa.

2) Reservas que no generan obligaciones para las partes y no hay entregas de cantidad o habiéndolas 

se retornan.

3) Promesas, arras, precontratos de compraventa y contratos de compraventa sin tradición.

4) Opciones.

5) Transmisión de opciones.

6) Cesiones de derechos - pase -.

(IV) MAPA FISCAL DE LA CESIÓN DE BIENES A CAMBIO DE PENSIÓN O ALIMENTOS.

.- MAPA

.- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA

1) Delimitación y referencia al IVA.

2) Referencia a los aspectos civiles

3) El cedente del inmueble es un particular y el cesionario pagador o alimentista es un sujeto 

pasivo de iva en el ejercicio de su actividad.

4) El cedente del inmueble es un particular y el cesionario pagador o alimentista es otro particular.

5) Incidencia del valor de referencia en la determinación de la base imponible y en la aplicación del art. 14.6 TRITPAJD.

(V) MAPA FISCAL DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMOBILIARIO ("LEASING).

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Arrendamiento financiero de inmuebles («leasing inmobiliario»)

2) Referencia al régimen fiscal en la imposición directa (IS e IRPF).

3) Adquisición a título de compraventa u otro oneroso por la entidad financiera de una edificación 

terminada para destinarla a un arrendamiento financiero.

4) Contrato de arrendamiento financiero entre la entidad financiera y el empresario o profesional.

5) Novaciones del contrato de arrendamiento financiero.6) ejercicio anticipado de la opción de la opción de compra.

7)  ejercicio de la opción de compra a su vencimiento.

(VI) MAPA FISCAL DEL PATRIMONIO PROTEGIDO

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Patrimonio protegido.

2) Introducción a su régimen fiscal especial (arts. 7.w), 54, 33.3b) y da18 lirpf), referencia a  las aportaciones por personas jurídicas.

3) Titular-beneficiario del patrimonio protegido.

4) Aportaciones dinerarias por cónyuge, pariente en línea directa o colateral hasta el tercer grado  o tutor o acogedor.

5) Aportaciones no dinerarias por cónyuge, pariente en línea directa o colateral hasta el tercer  grado o tutor o acogedor.

6) Aportaciones por el titular (autoaportaciones).

7) Consecuencias de las disposiciones no admitidas en el año de la aportación y cuatro años siguientes.

(VII) MAPA FISCAL DE LAS TRANSMISIONES DE VALORES NO COTIZADOS EN MERCADO SECUNDARIO OFICIAL. 

ESPECIAL REFERENCIA A LOS SUPUESTOS NO EXENTOS EN LA IMPOSICIÓN INDIRECTA.

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Delimitación del perímetro del mapa en el supuesto general de exención. su aplicación a mercados 

secundarios.

2) Transmisión ordinaria de valores

3) Delimitación del perímetro del mapa en los supuestos de excepciones a la exención en la imposición indirecta. excepción abierta cuando mediante transmisiones de valores se hubiera pretendido eludir el pago de los tributos que habrían gravado la transmisión de los inmuebles  propiedad de las entidades a las que representen dichos valores

4) Referencia al IRPF y al IIVTNU en los supuestos de excepción a la exención. no incidencia en dichos tributos.

5) Excepción general a la transmisión de valores que pretendan eludir tributos que habrían gravado 

la transmisión de los inmuebles propiedad de las entidades a las que representen dichos valores

6) Presunción "iuris tantum" de elusión en caso de adquisiciones en sociedades cuyo activo esté 

constituido por inmuebles, cuando se obtenga el control o, ya obtenido, se incremente la participación

7) Presunción "iuris tantum" de elusión en caso de transmisión valores recibidos por las 

aportaciones de bienes inmuebles realizadas con ocasión de la constitución de sociedades o de la ampliación de su capital en el plazo de tres años.

(VIII) REFERENCIA A ESPECIALIDADES DE DETERMINADAS TRANSMISIONES ONEROSAS.

1) Daciones en pago o adjudicaciones de inmuebles en pago de deudas.

2) Transmisiones onerosas de una unidad económica autónoma, empresa individual o negocio 

profesional.

3) Permutas.

4) Transmisiones onerosas de vivienda habitual. Especialidades en el IRPF.

PARTE SEGUNDA. ARRENDAMIENTOS.

- MAPA

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA

1) Relación IVA e ITP y AJD.

2) IRPF.

3) Solares y terrenos urbanos

4) De fincas rústicas.

6) De locales, naves, oficinas y garajes y trasteros independientes

7) De viviendas ordinario con garajes y trasteros

8) De viviendas turísticas.

9) De viviendas con opción de compra

10) Traspaso de locales, oficinas y naves.

11) Referencia al subarriendo.

PARTE TERCERA. OPERACIONES SOCIETARIAS Y DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL.

(I) MAPA FISCAL DE LAS OPERACIONES SOCIETARIAS ORDINARIAS.

- MAPA

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Relación entre el IVA y la modalidad de OS.

2) Reglas generales del iva en las aportaciones por sujetos pasivos de IVA no dinerarias y en las restituciones de aportaciones a los socios por reducción de capital o liquidaciones de sociedades. especial referencia a las sociedades como sujetos pasivo de IVA.

3) Relación entre OS y las restantes modalidades del ITP y AJD, reglas generales de liquidación de OS.

4) Especial referencia a la sujeción adicional a TPO en las aportaciones de inmuebles hipotecados a sociedades.

5) Referencia a las operaciones de reestructuración empresarial reguladas en el Capítulo VII del título VII de la LIS.

6) Constitución o aumento de capital con aportaciones dinerarias

7) Constitución o aumento de capital con aportaciones en especie no inmobiliarias

8) Constitución o aumento de capital con aportaciones de inmuebles

9) Aportaciones de los socios que no conllevan aumentos de capital.

10) Préstamos participativos.

11) Reducción de capital con restitución de aportaciones a los socios

12) Reducción de capital sin restitución de aportaciones a los socios

13) Liquidación de sociedad.

(II) MAPA FISCAL DE LAS OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA

1) El régimen fiscal especial de neutralidad fiscal de las operaciones de reestructuración 

empresarial.

2) Fusión por absorción

3) Fusión por creación de nueva entidad

4) Escisión total

5) Escisión parcial.

6) Escisión financiera.

7) Segregación

8) Aportación de rama de actividad en constitución y aumento de capital.

9) Canjes de valores en constitución y aumento de capital

10) Aportaciones no dinerarias especiales por personas físicas

PARTE CUARTA. COMUNIDADES DE BIENES Y SU DISOLUCIÓN.

(I) MAPA FISCAL DE LA CONSTITUCIÓN DE COMUNIDADES DE BIENES.

- MAPA

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1.- IVA, ITP Y AJD, IRPF e IIVTNU en la constitución de las comunidades de bienes. 2.- Constitución 

de comunidad para actividades económicas IRPF.

3.- Constitución de comunidad de bienes para utilización consorcial sin constituir actividades 

económicas IRPF.

(II) MAPA FISCAL DE LAS DISOLUCIONES DE COMUNIDADES ORDINARIAS NO EMPRESARIALES.

- MAPA

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA

1) Delimitación del objeto del mapa y referencia a los tributos que inciden sobre el mismo.

2) Referencia a si los bienes con identidad de partícipes y cuotas por los comuneros constituyen o 

no una única comunidad. advertencia respecto de las reglas que se reproducen a continuación.

3) Disolución de comunidad de bienes en proindiviso ordinario con adjudicaciones equivalentes a su 

haber.

4) Disolución de comunidad de bienes en proindiviso con exceso de adjudicación declarado inevitable fundado en indivisibilidad compensado onerosamente en dinero, asunción de préstamo hipotecario o en especie.

5) Disolución de comunidad de bienes en proindiviso con exceso de adjudicación declarado no fundado en indivisibilidad inevitable compensado onerosamente

6) Disolución de comunidad de bienes en proindiviso con exceso de adjudicación declarado fundado o no en indivisibilidad no compensado onerosamente (gratuito)

7) Mención especial a la incidencia de "los valores de referencia resultantes de la normativa catastral" de los inmuebles en los excesos de adjudicación.

8) Referencia específica a las extinciones parciales de condominio.

9) Especial referencia al criterio de la DGT en consultas V2889-21, de 17/11/2021 y V2739-21, de 

10/11/2021 en el caso de disolución simultánea de varias comunidades.

10) La tributación en AJD de las segregaciones y divisiones de inmuebles preceptivas y simultáneas para disoluciones de comunidad.

III) MAPA FISCAL DE LAS DISOLUCIONES DE COMUNIDADES ORDINARIAS EMPRESARIALES.

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA

1) Delimitación del objeto del mapa y referencia a los tributos que inciden sobre el mismo.

2) Disolución de comunidad empresarial con adjudicaciones equivalentes a los haberes.

3) Disolución de comunidad empresarial con exceso de adjudicación declarado inevitable fundado en indivisibilidad compensado onerosamente.

4) Disolución de comunidad empresarial con exceso de adjudicación declarado no fundado en indivisibilidad inevitable compensado onerosamente

PARTE QUINTA. FAMILIA.

(I) MAPA FISCAL DE LAS OPERACIONES ENTRE CÓNYUGES RELATIVAS A LA SOCIEDAD DE GANANCIALES.

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Aportación de bien privativo de uno de los cónyuges a la sociedad de gananciales con causa onerosa.

2) Aportación de bien privativo de uno de los cónyuges a la sociedad de gananciales con causa gratuita.

3) Aportación de bien privativo de ambos cónyuges por mitades indivisas a la sociedad de gananciales.

4) Ganancialidad sobrevenida de vivienda familiar, arts. 1357 y 1354 del cc.

5) Liquidación de sociedad conyugal con adjudicaciones equivalentes.

6) Liquidación de sociedad conyugal con exceso de adjudicación declarado inevitable fundado en indivisibilidad compensado en dinero, mediante asunción del préstamo hipotecario o con pago en especie.

7) Liquidación de sociedad conyugal con exceso de adjudicación declarado no fundado en indivisibilidad compensado en dinero, mediante asunción del préstamo hipotecario o con pago en especie.

8) Liquidación de sociedad conyugal con exceso de adjudicación declarado fundado o no en indivisibilidad no compensados en dinero o en especie (gratuito).

9) Mención especial a la incidencia de "los valores de referencia resultantes de la normativa catastral" de los inmuebles en los excesos de adjudicación.

10) Referencia a la confesión de privatividad.

(II) MAPA FISCAL DE OPERACIONES ENTRE CÓNYUGES EN SEPARACIÓN DE BIENES Y PARTICIPACIÓN

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Los regímenes de separación de bienes y de participación. Analogías y diferencias.

2) Referencia a si los bienes adquiridos con identidad de cuotas por ambos cónyuges en condominio 

ordinario constituyen o no una única comunidad. Advertencia respecto de las reglas que se reproducen a continuación.

3) Disolución de comunidad de bienes en proindiviso ordinario con adjudicaciones equivalentes (aplicable tanto en separación de bienes como participación.

4) Disolución de comunidad de bienes en proindiviso con exceso de adjudicación declarado inevitable 

fundado en indivisibilidad compensado onerosamente en dinero, asunción de préstamo hipotecario o en especie (aplicable tanto en separación de bienes como participación)

5) Disolución de comunidad de bienes en proindiviso con exceso de adjudicación declarado no fundado en indivisibilidad inevitable compensado onerosamente

6) Disolución de comunidad de bienes en proindiviso con exceso de adjudicación declarado fundado o no en indivisibilidad no compensado onerosamente (gratuito).

7) Mención especial a la incidencia de "los valores de referencia resultantes de la normativa catastral" de los inmuebles en los excesos de adjudicación.

8) Compensación dineraria o mediante adjudicación de bienes a la extinción del régimen de separación por imposición legal o resolución judicial por causa distinta de pensión compensatoria.

9) Liquidación del régimen de participación y pago del crédito o cuota de participación de un cónyuge a otro en dinero o en bienes.

(III) MAPA FISCAL DE LA PENSIÓN COMPENSATORIA, ALIMENTOS Y DERECHO DE USO DE LA VIVIENDA.

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA

1) Pensión compensatoria en forma de renta

2) Pensión compensatoria por prestación única en dinero.

3) Sustitución de pensión compensatoria por inmuebles

4) Alimentos a favor de los hijos.

5) Derecho de uso de vivienda familiar

PARTE SEXTA. SUCESIONES

(I) MAPA FISCAL BÁSICO DE ADQUISICIONES "MORTIS CAUSA" POR HERENCIA.

- MAPA

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Las adquisiciones patrimoniales "mortis causa" por personas físicas a título gratuito quedan sujetas al ISD, modalidad sucesiones, lo que excluye su tributación por IRPF.

2) Referencia a los títulos sucesorios.

3) Especialidades de las adquisiciones por heredero, legatario de parte alícuota, legatario ordinario y adquisiciones modales.

4) Referencia al valor del mercado en cuanto a bienes distintos de los inmuebles y al "valor de 

referencia resultante de la normativa catastral" en el caso de los inmuebles en la base imponible del ISD.

5) No sujeción al IRPF de la "plusvalía del muerto".

6) Incidencia en el IIVTNU en el caso de adquisiciones "mortis causa" de terrenos urbanos.

7) Referencia al IVA.

- ANEXOS AL MAPA.

A) CUADRO RESUMEN TRANSMISIONES MORTIS CAUSA COMPETENCIA TERRITORIAL INTERNA E INTERNACIONAL (DE 

ACUERDO A LAS CONSULTAS V3151-18, V1517-19 Y V1256-19 DE LA DGT, LA RESOLUCIÓN DEL TEAC DE 

16-9-2019, REC. 2652/2016, LAS SENTENCIAS DEL TS DE 19 Y 30-11-2020 Y LA NUEVA REDACCIÓN DE LA DA 

2ª DE LA LISD POR LA LEY 11/2021).

B) CUADRO RESUMEN DE NORMATIVA AUTONÓMICA APLICABLE.

C) CUADRO RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN TRANSITORIA DEL IIVTNU. C.1.- POR SENTENCIAS O MODIFICACIÓN 

NORMATIVA.

C.2.- POR SECUENCIAS TEMPORALES.

(II) MAPA FISCAL DE LOS PACTOS SUCESORIOS CON ATRIBUCIONES PATRIMONIALES DE PRESENTE.

- MAPA

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1.- Su vigencia en el derecho civil de determinadas CCAA. 2.- IRPF del disponente.

3.- IRPF del beneficiario. 4.- ISD del beneficiario. 5.- IIVTNU.

(III) MAPA FISCAL EN EL ISD Y EN EL IIVTNU DE LAS DESMEMBRACIONES DE USUFRUCTO Y NUDA PROPIEDAD, SU EXTINCIÓN Y SU CONMUTACIÓN POR TÍTULO LUCRATIVO "MORTIS CAUSA", REFERENCIA AL DERECHO DE USO Y HABITACIÓN.

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Desmembramiento por el título sucesorio entre usufructo vitalicio y nuda propiedad en el IS y su 

consolidación ordinaria en el nudo propietario por fallecimiento del usufructuario.

2) Derechos de uso y habitación vitalicios y dominio por el título sucesorio.

3) Conmutación del usufructo viudal que exceda de la cuota legal usufructuaria.

(IV) MAPA FISCAL DE ESPECIALIDADES DE TRIBUTACIÓN EN EL ISD Y EN EL IIVTNU DE DETERMINADAS INSTITUCIONES SUCESORIAS.

- MAPA

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA

1) Derecho de transmisión.

2) Derecho de representación

3) Derecho de reversión.

4) Derecho de acrecer.

5) Sustitución vulgar.

6) Sustitución fideicomisaria ordinaria.

7) Fideicomiso de residuo.

8) Reserva lineal.

9) Reserva viudal u ordinaria.

10) Referencia al IIVTNU.

(V) MAPA FISCAL DE LA RENUNCIAS SUCESORIAS (ISD, IRPF, ITP E IIVTNU).

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Renuncia pura y simple.

2) Renuncia pura y simple después de la prescripción del Impuesto de Sucesiones.

3) Renuncia a favor de persona determinada.

4) Renuncia a usufructo ya aceptado.

5) Renuncia a gananciales abierta la sucesión del cónyuge viudo.

6) Venta de derecho hereditario.

7) IRPF.

8) Plusvalía Municipal (IIVTNU).

9) ITP y AJD - TPO -.

(VI) MAPAS FISCALES DE LAS REDUCCIONES APLICABLES PARA DETERMINAR LA BASE LIQUIDABLE EN ADQUISICIONES "MORTIS CAUSA" EN EL ISD.

A) MAPA FISCAL DE COORDINACIÓN ENTRE LAS REDUCCIONES ESTATALES TRONCALES Y LAS AUTONÓMICAS.

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Referencia a las reducciones estatales como mínimo indisponible por las CCAA.

2) Reglas de aplicación de las respectivas reducciones.

3) Criterios administrativos para la aplicación de las reducciones.

4) Liquidación de la sociedad de gananciales y otros regímenes de comunidad de las CCAA, incidencia 

en la aplicación de las reducciones objetivas.

5) Reglas de imputación individual de las reducciones.

B) MAPA FISCAL DE LAS REDUCCIONES TRONCALES ESTATALES.

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Reducción de parentesco.

2) Reducción por minusvalía.

3) Reducción por cantidades percibidas por seguros de vida en caso de fallecimiento.

4) Reducción por adquisición de vivienda habitual del causante.

5) Reducciones de la Ley 19/1995, de Explotaciones Agrarias Prioritarias.

.- ANEXOS AL MAPA.

1) Mapa fiscal de la reducción estatal por adquisición de empresa individual o negocio profesional. Claves, conceptos y reglas del mapa.

2) Mapa fiscal de la reducción estatal por adquisición de participaciones en entidades. Claves, conceptos y reglas del mapa.

(C) MAPAS FISCALES DE LAS REDUCCIONES DE LAS CCAA C.0.- Advertencias previas.

C.1.- Andalucía. C.2.- Aragón.

C.3.- Asturias. C.4.- Baleares. C.5.- Canarias. C.6.- cantabria.

C.7.- Castilla La Mancha. C.8.- Castilla y león.

C.9.- Cataluña.

C.10.- Extremadura. C.11.- Galicia.

C.12.- Madrid.

C.13.- Murcia. C.14.- La Rioja. C.15.- Valencia.

(VII) MAPA FISCAL DE LA TARIFA Y DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES EN CUOTA EN ADQUISICIONES "MORTIS CAUSA ".

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Relación entre las deducciones/bonificaciones estatales y las autonómicas.

2) Respecto de la aplicación de las deducciones/bonificaciones estatales.

3) Respecto de la aplicación de la tarifa y coeficientes multiplicadores y las deducciones/bonificaciones autonómicas.

(VIII) MAPA FISCAL DE LA PARTICIÓN DE HERENCIA

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) La partición en el ISD.

2) Discordancias entre el título sucesorio y la partición: los excesos de adjudicación declarados.

3) Particiones con excesos de adjudicación declarados gratuitos.

4) Particiones con excesos de adjudicación declarados onerosos fundados en indivisibilidad inevitable.

5) Particiones con excesos de adjudicación declarados onerosos no fundados en indivisibilidad inevitable.

6) Reseña de los excesos de adjudicación resultantes de la comprobación de valores.

7) Mención especial a la incidencia de "los valores de referencia resultantes de la normativa 

catastral" de los inmuebles en los excesos de adjudicación.

8.- Advertencias en relación a las operaciones que conforme al cuadro inciden en el IIVTNU.

PARTE SÉPTIMA. DONACIONES

(I) MAPA FISCAL BÁSICO DE LAS DONACIONES

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA.

1) Las adquisiciones patrimoniales "inter vivos" por personas físicas a título gratuito quedan sujetas al ISD, modalidad donaciones, lo que excluye su tributación por IRPF.

2) Referencia al valor del mercado en cuanto a bienes distintos de los inmuebles y al "valor de referencia resultante de la normativa catastral" en el caso de los inmuebles en la base imponible del ISD.

3) Sujeción al IRPF para el donante. Supuestos no sujetos. Incidencia del valor de referencia.

4) Incidencia en el IIVTNU en el caso de adquisiciones "inter vivos" de terrenos urbanos.

6) Referencia al IVA.

- ANEXOS AL MAPA.

ANEXO A) Cuadro resumen transmisiones lucrativas "inter vivos". competencia territorial interna e 

internacional (de acuerdo a las consultas V3151-18, V1517-19 y V1256-19 de la DGT, la resolución 

del TEAC de 16-9-2019, rec. 2652/2016, las sentencias del TS de 19 y 30-11-2020 y la nueva 

redacción de la DA 2ª de la LISD por la Ley 11/2021).

ANEXO B) Cuadro resumen de normativa autonómica aplicable en el ISD ANEXO C) Cuadros resúmenes de 

la tributación transitoria del IIVTNU.

C.1. Por sentencias o modificación legislativa. C.2.- Por secuencias temporales.

(II) MAPA FISCAL DE LOS SUPUESTOS EQUIPARADOS O NO EQUIPARADOS A DONACIONES.

- MAPA.

- CONCEPTOS, CLAVES Y REGLAS DEL MAPA.

1) Condonación de deuda.

2) Renuncia de derechos sin precio a favor de persona determinada

3) Asunción liberatoria de deuda sin contraprestación

4) Desistimiento, allanamiento en juicio o arbitraje o transacción realizados con ánimo de liberalidad.

5) Excesos de adjudicación declarados en que no medie contraprestación o compensación económica.

6) Prestación de avales o fianzas sin contraprestación.

7) Préstamos sin intereses.

8) Comodato.

9) Precario.

(III) MAPA FISCAL DE DONACIONES CON DESMEMBRAMIENTO DE USUFRUCTO Y NUDA PROPIEDAD. REFERENCIA AL DERECHO DE USO Y HABITACIÓN.

- MAPA

- CONCEPTOS, CLAVES Y REGLAS DEL MAPA

1) Reglas generales de aplicación.

2) Donación de nuda propiedad con reserva de usufructo vitalicio o temporal.

3) Consolidación ordinaria del usufructo vitalicio o temporal en el nudo propietario.

4) Renuncia del usufructo vitalicio anticipada

5) Donación de usufructo vitalicio o temporal con reserva de la nuda propiedad

6) Retorno del usufructo al nudo propietario en los casos anteriores

7) Donación de la nuda propiedad con reserva del usufructo con facultad de disponer

8) Donación conjunta y simultánea de usufructo y nuda propiedad

9) Referencia a la donación de los derechos de uso y habitación vitalicios.

(IV) MAPA FISCAL DE DONACIONES ESPECIALES

- MAPA.

- CONCEPTO, CLAVES Y REGLAS DEL MAPA.

1) Donaciones de inmuebles hipotecados con asunción de la deuda por el donatario.

2) Otras donaciones onerosas.

3) Donaciones sujetas a limitaciones de disponer por el donante.

4) Donaciones sujetas a reserva de la facultad de disponer por el donante o de reversión a favor del mismo.

5) Donaciones sujetas a reversión a favor de tercero

6) Referencia al IVA.

(V) MAPAS FISCALES DE LAS REDUCCIONES APLICABLES PARA DETERMINAR LA BASE LIQUIDABLE EN ADQUISICIONES "INTER VIVOS" EN EL ISD.

A) MAPA FISCAL DE COORDINACIÓN ENTRE LAS REDUCCIONES ESTATALES TRONCALES Y LAS AUTONÓMICAS.

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA

1) Referencia a las reducciones estatales como mínimo indisponible por las CCAA.

2) Reglas de aplicación de las respectivas reducciones.

3) Criterios administrativos para la aplicación de las reducciones.

B) MAPA FISCAL DE LAS REDUCCIONES TRONCALES ESTATALES.

.- MAPA.

.- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL MAPA

1) Inaplicación a los sujetos pasivos por obligación real. excepciones en participaciones en 

entidades y patrimonio histórico 

2) Incidencia del régimen económico matrimonial del donante o donantes

3) No sujeción en el IRPF de las alteraciones patrimoniales del donante como consecuencia de la 

transmisión inter vivos de la empresa individual, negocio profesional o participaciones en 

entidades

4) Reducciones de la Ley 19/1995, de Explotaciones Agrarias Prioritarias.

- ANEXOS AL MAPA

1) Mapa fiscal de la reducción estatal por adquisición de empresa individual o negocio profesional. 

Claves, conceptos y reglas del mapa.

2) Mapa fiscal de la reducción estatal por adquisición de participaciones en entidades. Claves, 

conceptos y reglas del mapa.

C) MAPAS FISCALES DE LAS REDUCCIONES DE LAS CCAA

C.0.- ADVERTENCIAS PREVIAS. C.1.- ANDALUCÍA.

C.2.- ARAGÓN. C.3.- ASTURIAS. C.4.- BALEARES. C.5.- CANARIAS. C.6.- CANTABRIA

C.7.- CASTILLA LA MANCHA. C.8.- CASTILLA Y LEÓN

C.9.- CATALUÑA

C.10.- EXTREMADURA. C.11.- GALICIA.

C.12.- MADRID C.13.- MURCIA C.14.- LA RIOJA C.15.- VALENCIA

(VI) MAPA FISCAL DE LA TARIFA Y DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES EN CUOTA EN ADQUISICIONES "INTER VIVOS" ISD.

- MAPA.

- CLAVES, CONCEPTOS Y REGLAS DEL DEL MAPA.

1) Relación entre las deducciones/bonificaciones estatales y las autonómicas.

2) Respecto de la aplicación de la tarifa y coeficientes multiplicadores estatales y las tarifas, 

coeficientes multiplicadores y las deducciones/bonificaciones estatales.

3) Respecto de la aplicación de la tarifa y coeficientes multiplicadores y las 

deducciones/bonificaciones autonómicas.

PARTE OCTAVA

MAPA FISCAL DE LOS SEGUROS DE VIDAS, PLANES DE PENSIONES Y PIAS

- MAPA

- CONCEPTOS, CLAVES Y REGLAS DEL MAPA

1) Referencia a los distintos tipos de seguros de vida.

2) Tributos que pueden incidir sobre los mismos.

3) Seguros para caso de vida en los que la compañía se obliga a cambio de una prima a pagar un 

capital o renta en una fecha determinada si el asegurado está vivo a esa fecha.

4) Seguros para caso de muerte del tomador que es asegurado.

5) Seguros para el caso de muerte siendo distintos tomador y asegurado.

6) Seguros mixtos de muerte y sobrevivencia en que tomador y asegurado coinciden

7) Seguros de sobrevivencia

8) Seguro de accidentes que incluye fallecimiento en que tomador y asegurado coinciden.

9) PIAS (planes individuales de ahorro sistemático)

10) Planes de Pensiones.

11) Seguros y auxilio por deceso

12) Referencia a los seguros para el caso de muerte satisfechas las primas con numerario ganancial.

13) Referencia los seguros para el caso de muerte en que el beneficiario es la entidad de crédito 

vinculados a préstamos concedidos por las mismas.

14) Referencia a los contratos de seguros colectivos o contratados por empresas a favor de sus

empleados para el caso de muerte.