Edita: Francis Lefebvre

Edición: Marzo 2024  

ISBN: 978-84-19896-43-8  /  2.300 Págs

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El Memento Fiscal 2024 ofrece el análisis más exhaustivo de toda la fiscalidad en un solo volumen. Se trata de la primera referencia de consulta para asesores fiscales, directores financieros y para el resto de profesionales relacionados con la fiscalidad, por su rigor y por la rapidez de acceso a la información que procura.

Muy lejos de ser un simple manual de consulta al uso, en el Memento Fiscal encontrarás soluciones prácticas de directa aplicación, clarificadas con ejemplos y rigurosamente fundamentadas con más de 24.700 citas a legislación, jurisprudencia y doctrina administrativa más reciente y relevante.

En el Memento Fiscal 2024 se analizan todas las novedades normativas, doctrinales y jurisprudenciales habidas desde la publicación de la edición anterior.

Entre otras muchas, destacamos las siguientes:

Nuevos modelos y declaraciones tributarias.

Nueva doctrina y jurisprudencia tributaria.

 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

 – Nuevas reducciones para el arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.

– Novedades en el régimen especial aplicable a trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español.

– Nuevas deducciones para vehículos eléctricos y sistemas de recarga.

– Novedades en el método de estimación objetiva para 2024.

– Activos financieros con rendimiento mixto.

– Modificaciones en el Reglamento del Impuesto. Entre otras: exención de los rendimientos del trabajo derivados de la entrega de acciones o participaciones a trabajadores de empresas emergentes; procedimiento para la práctica de la deducción por maternidad y su pago anticipado y para la aplicación del incremento de dicha deducción; obligación de declarar; tipo de retención aplicables sobre determinados rendimientos; pagos a cuenta en 2023 a rendimientos obtenidos en la isla de La Palma.

– Últimos pronunciamientos del Tribunal Supremo. Entre otros, en relación a la reducción por irregularidad para altos directivos que también son administradores; sobre flexibilización de los medios de prueba para aplicar el mínimo por discapacidad; y sobre la deducibilidad de los intereses de demora para contribuyentes que realizan actividades económicas.

– Últimos pronunciamientos del TEAC en unificación de criterio. Entre otros, sobre el concepto de residencia habitual en Ceuta o Melilla a efectos de la deducción; sobre la aplicación del mínimo por descendientes y las anualidades por alimentos a favor de los hijos; y sobre la aplicación del mínimo por descendientes en caso de separación o divorcio con guarda y custodia compartida.

– Novedades en las tarifas, mínimo personal y familiar y deducciones aprobadas por las CCAA.

 Impuestos sobre la riqueza

– Aprobación del modelo de declaración del Impuesto sobre las Grandes Fortunas.

– El Tribunal Constitucional avala la constitucionalidad del Impuesto sobre las Grandes Fortunas.

– Novedades en el Impuesto sobre el Patrimonio introducidas por las Comunidades Autónomas.

 Impuesto sobre Sociedades

– Régimen aplicable a la CNMV

– Nuevos modelos de pagos fraccionados

– Nueva ayuda pública al sector agrario no sujeta

– Novedades en la limitación a la deducibilidad de gastos financieros

– Ampliación de la amortización acelerada para vehículos eléctricos

– Modificación de las excepciones a la obligación de practicar retención e ingreso a cuenta

Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Convenios para evitar la doble imposición

– Publicación de la Orden que actualiza la lista de países, territorios y regímenes fiscales perjudiciales que tienen la consideración de jurisdicción no cooperativa

– Actualización de la lista europea de jurisdicciones no cooperativas

– Transposición de la Directiva relativa a los mecanismos de resolución de litigios fiscales en la Unión Europea en materia de procedimientos amistosos

– Actualización y notificaciones relativas a convenios fiscales establecidas por el Convenio Multilateral BEPS

 Impuesto sobre el Valor Añadido

 –  Prorroga de los tipos impositivos del 0% y del 5% a productos de alimentación y determinadas energías

– Modificación del modelo 381, reembolso de las cuotas tributarias soportadas por las fuerzas armadas de los Estados miembros de la Unión Europea afectadas a un esfuerzo en el ámbito de la política común de seguridad y defensa.

– Modificación del modelo 303 y 322 para adaptarlos a las modificaciones de tipos del recargo de equivalencia.

– Modificaciones en el régimen de depósito distinto al aduanero (LIVA art.18.3 y 83.Dos).

– Modificación en la regla de utilización o explotación efectiva (LIVA art.70.Dos).

– Modificación en el régimen de importación (IOSS), para permitir a los empresarios cuya actividad económica tengan la sede en las Islas Canarias, Ceuta y Melilla acogerse a este régimen sin tener que nombrar un representante establecido en la Comunidad.

– Introducción de determinados requisitos para los proveedores de servicios de pago.

– Modificación en los regímenes de agencia de viajes y bienes usados en los casos en los que no proceda la emisión de factura rectificativa.

– Modificaciones en el comercio electrónico.

 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

– Modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por las distintas Comunidades Autónomas.

– Novedades en relación con el nombramiento de representante por los residentes en Estados miembros de la Unión Europea o de Estados que formen parte del Espacio Económico Europeo con normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria y de recaudación.

 – Recientes pronunciamientos de la DGT, TEAC, TS, AN y los diferentes TSJ sobre las cuestiones más controvertidas en la práctica. Entre otros, acuerdos transaccionales de adjudicación de herencia, legados y su transmisión, transmisión del ius delationis (derecho del llamado en una herencia a aceptarla o rechazarla), legítima a favor de descendientes, donaciones de dinero a no residentes,…

 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

 – Novedades en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en las diferentes Comunidades Autónomas.

 – Los más recientes pronunciamientos de la DGT, TEAC, TS y los diferentes TSJ sobre las cuestiones controvertidas. Entre otros, beneficios fiscales aplicables a las explotaciones agrarias, reanudación del tracto sucesivo, división de propiedad horizontal y extinción del condominio,…

 Impuesto sobre las Primas de Seguros

– Nuevo modelo de autoliquidación mensual.

 Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

– Novedades en la tributación de medios de transporte de las fuerzas armadas de los Estados  miembros de la UE.

– Novedades introducidas por las Comunidades Autónomas.

Impuestos y recargos no estatales

 – Nueva exención temporal en el IBI para los inmuebles de naturaleza rústica.

– Novedades en el recargo en el IBI a los inmuebles de uso residencial desocupados.

– Supresión de la exención en el ICIO de la que disfrutaba la Iglesia Católica.

– Prórroga de medidas urgentes en el IAE y el IBI para paliar catástrofes naturales.

 Procedimiento

 – Modificación de los Reglamentos de desarrollo de la LGT para adaptarlos a la Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.

– Elevación del límite exento para aportar garantía en aplazamientos o fraccionamientos.

– Novedades en la colaboración social en la aplicación de los tributos.

– Novedades en relación al procedimiento de comprobación limitada.

– Novedades en el marco de la cesión de datos con trascendencia tributaria.

– Modificación de las autoliquidaciones mediante autoliquidación rectificativa.

– Novedades en las actuaciones de asistencia mutua con otros Estados.

 Obligaciones formales

– Modificaciones en el Reglamento de Facturación

– Novedades en materia de censos tributarios en relación con el Registro de extractores de depósitos fiscales

Entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo 

– Modificación de la Ley de Fundaciones

– Modificación de los requisitos para tener la consideración de entidad sin fin lucrativo.

– Modificación de las actividades que se consideran explotación económica exenta.

– Modificación de la exención del IIVTNU cuando se trate de transmisiones onerosas.

– Nuevos supuestos de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles.

– Incremento de las deducciones en cuota por donativos del IRPF, IS e IRNR.

– Modificación de los requisitos de los convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general.

– Modificación de los acontecimientos de excepcional interés público

– Actividades prioritarias de mecenazgo

– Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público

SUMARIO:

PARTE 1.ª IMPUESTOS DIRECTOS

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Ámbito de aplicación. Hecho imponible. Atribución de rentas. Tributación familiar

Métodos de determinación de la base imponible y elementos temporales

Rendimientos de trabajo personal

Rendimientos de capital: normas comunes

Rendimientos de capital inmobiliario

Rendimientos de capital mobiliario

Rendimientos de actividades económicas

Ganancias y pérdidas patrimoniales

Cesión de derechos de imagen

Liquidación: determinación de bases y cuotas

Gestión del impuesto

Impuesto sobre el Patrimonio

Impuesto sobre Sociedades

Ámbito de aplicación

Base imponible

Compensación de pérdidas

Tipo de gravamen y cuota íntegra

Deducciones por doble imposición

Bonificaciones

Deducción por inversiones

Gestión del impuesto

Regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades

Colaboración empresarial (agrupaciones y UTE)

Sociedades y fondos de capital-riesgo

Sociedades de desarrollo industrial regional (SODI)

Instituciones de inversión colectiva

Consolidación fiscal (grupos)

Fusiones, escisiones, aportaciones y canje de valores

Minería

Hidrocarburos

Empresas de reducida dimensión

Contratos de arrendamiento financiero

Entidades de tenencia de valores extranjeros

Comunidades titulares de montes vecinales en mano común

Entidades navieras en función del tonelaje

Cooperativas

Sociedades agrarias de transformación (SAT)

Sociedades laborales

Sociedades de garantía recíproca

Reconversión y reindustrialización

Actualización de balances

Sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (SOCIMI)

Sociedades dedicadas al arrendamiento de viviendas

Entidades deportivas

Transparencia fiscal internacional

Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Convenios y tratados internacionales

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Cuestiones comunes

Herencia, legado y otros títulos sucesorios

Donación y negocios equiparables

Contrato de seguros sobre la vida

Gestión del impuesto

PARTE 2.ª IMPUESTOS INDIRECTOS

Impuesto sobre el Valor Añadido

Campo de aplicación

Hecho imponible

Exenciones

Lugar de realización

Sujeto pasivo

Repercusión

Devengo

Tráfico internacional

Base imponible

Tipo impositivo

Deducciones y devoluciones

Regímenes especiales

Obligaciones formales

Gestión del impuesto

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Reglas generales

Transmisiones patrimoniales onerosas

Operaciones societarias

Actos jurídicos documentados

Gestión del impuesto

Impuesto sobre las Primas de Seguros

Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

 PARTE 3.ª IMPUESTOS Y RECARGOS NO ESTATALES. TASAS. TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO

Impuestos locales

Impuestos y recargos de las Comunidades Autónomas

Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación en las Ciudades de Ceuta y Melilla

Tasas

Tributos sobre el juego

PARTE 4.ª PROCEDIMIENTO

Tributos. Previsiones generales

Aplicación de los tributos

Gestión tributaria

Inspección de los tributos

Recaudación tributaria

Infracciones y sanciones

Recursos y reclamaciones

Recuperación de ayudas de Estado

PARTE 5.ª OBLIGACIONES FORMALES

Facturas

Número de identificación fiscal

Declaración censal

Declaración anual de operaciones con terceros

PARTE 6.ª ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y MECENAZGO

Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos

Incentivos fiscales al mecenazgo

PARTE 7.ª TABLAS E INFORMACIONES PRACTICAS