AUTOR: JAVIER MÁXIMO JUÁREZ GONZALEZ  &  MARIA PAZ JUAREZ OLMOS  (NOTARIOS)

EDITORIAL: TIRANT LO BLANCH

EDICIÓN:  MAYO 2.022  5ª Ed.

ISBN: 9788411302173   /   838 Páginas

P.V.P.   75,96 € + 4% IVA

El libro que el lector tiene entre sus manos es una herramienta  de consulta para el operador jurídico (Notario, Registrador, Asesor, Abogado, etc). Clara, rigurosa, actualizada y completa. El objetivo de esta obra es ofrecer las respuestas y el apoyo que el jurista necesita en su práctica diaria. La realidad no puede compartimentarse en ramas independientes y por ello tiene una herramienta que aborda multidisciplinarmente las sucesiones y las donaciones, desde los planos civil y fiscal. Y, además, de manera unitaria e interconectada. Estamos pues ante un enfoque singular que no responde a los  parámetros tradicionales, sino a la realidad del ejercicio profesional. Para ello el libro ha sido diseñado de forma sistemática, clara y fácilmente accesible y con un completo índice analítico que facilita la consulta.

El autor principal de la presente obra, añade a su condición de notario, el desempeño continuado de la consultoría fiscal, el ejercicio de profesor universitario y de postgrado en universidades privadas tanto en civil como en fiscal y una dilatada trayectoria en publicaciones  sobre estas materias. Además se incorpora en esta edición, como coautora una notaria de las últimas promociones que contribuye a vivificar la obra. Todo ello convierte a este libro en una obra única.

ÍNDICE:

Nota de la editora        9

Presentación        37

    I    La sucesión y el impuesto de sucesiones        39

1.1.    La sucesión «mortis causa»        39

1.1.1.    La sucesión. La herencia. El derecho hereditario. Situaciones en que puede encontrarse la herencia. La herencia yacente        39

1.1.1.1.    ¿Qué es la sucesión?        39

1.1.1.2.    Clases de sucesión        39

1.1.1.3.    ¿Qué es la herencia?        40

1.1.1.4.    ¿Qué es el derecho hereditario?        41

1.1.2.    Situaciones en que puede encontrarse la herencia; especial referencia a la herencia yacente        42

1.1.2.1.    Situaciones en que puede encontrarse la herencia        42

1.1.2.2.    Especial referencia a la herencia yacente        43

1.1.3.    La sucesión en los derechos forales y el derecho internacional privado: el certificado sucesorio europeo        45

1.1.3.1.    La sucesión en los derechos forales        45

1.1.3.1.1.    El artículo 149.1.8. De la constitución        45

1.1.3.1.2. Criterios para la determinación de la ley civil aplicable. La vecindad civil        46

1.1.3.1.3.    La vecindad civil        49

1.1.3.2.    La sucesión en el Derecho Internacional Privado        51

1.1.3.2.1.    El Reglamento de la UE 650/2012        51

1.1.3.2.2.    Especial referencia al certificado sucesorio europeo        54

1.1.4.    La delación de la herencia. La declaración de fallecimiento        57

1.1.5.    ¿Quienes pueden ser sucesores?        58

1.1.5.1.    Regla general e incapacidades absolutas        58

1.1.5.2.    ¿Quiénes no pueden ser sucesores?        60

1.1.5.3.    Los indignos        62

1.2.    El Impuesto de Sucesiones        65

1.2.1.    ¿Qué es?        65

1.2.1.1.    Es un impuesto directo, subjetivo, personal e incompatible con el IRPF        65

1.2.1.2.    ¿Por qué se exige? ¿Tiene razón de ser?        66

1.2.1.3.    ¿Qué somete a gravamen?: Los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por las personas físicas        67

1.2.1.3.1.    Incremento patrimonial        67

1.2.1.3.2.    A título lucrativo        68

1.2.1.3.3.    Obtenidos por personas físicas        69

1.2.2.    El impuesto de sucesiones como tributo cedido: coexistencia de normativas        70

1.2.2.1.    Normativa de coordinación        70

1.2.2.1.1.    La Ley 22/2009        70

1.2.2.1.2.    Capacidad normativa de las CCAA        71

1.2.2.2.    Normativa estatal        72

1.2.2.2.1.    La Ley 29/1987        72

1.2.2.2.2.    El Reglamento (RD 1629/1991)        73

1.2.2.3.    Normativa Autonómica        74

1.2.3.    Ámbito de aplicación interno        78

1.2.3.1.    Normativa estatal de coordinación: Ley 22/2009, de cesión de tributos        78

1.2.3.1.1.    Puntos de conexión        78

1.2.3.1.2.    El concepto de residencia habitual a efectos de los puntos de conexión y cláusulas de salvaguardia        79

1.2.3.1.3.    Reglas especiales de delimitación de la competencia        80

1.2.3.2.    Puntos de conexión de la Ley 22/2009 y Reglamento del Impuesto        81

1.2.3.2.1.    Colisión y prevalencia de los puntos de conexión de la Ley 22/2009 con el Reglamento del Impuesto        81

1.2.3.2.2.    Determinación de la oficina liquidadora correspondiente dentro de la hacienda competente        82

1.2.3.3.    Regímenes especiales del País Vasco y Navarra        83

1.2.3.3.1.    País Vasco        83

1.2.3.3.2.    Navarra        84

1.2.4.    Ámbito de aplicación internacional        84

1.2.4.1.    Preliminar: sujeción por obligación real y obligación personal        84

1.2.4.2.    Régimen de los no residentes internacionales sujetos por obligación real        85

1.2.4.3.    Delimitación negativa del concepto de no residente        86

1.2.4.4.    Determinación de la hacienda competente y normativa aplicable a los no residentes        87

1.2.4.4.1.    Criterios de determinación        87

1.2.4.4.2.    Cuadros resúmenes        91

1.2.5.    Devengo y prescripción en las sucesiones «mortis causa»        92

1.2.5.1.    Devengo: regla general y reglas especiales. Especial referencia a los seguros        92

1.2.5.2.    La prescripción        95

1.2.5.2.1.    Plazos de prescripción        95

1.2.5.2.2.    Cómputo del plazo        95

1.2.5.2.3.    Interrupción de la prescripción        96

1.2.5.2.4.    La prescripción en la consolidación del dominio en las adquisiciones mortis causa        97

   

 II    Los títulos sucesorios y sus repercusiones fiscales        99

2.1.    Sucesión testada: el testamento        99

2.1.1.    Concepto, naturaleza y caracteres        99

2.1.2.    Contenido        102

2.1.3.    Clases de testamento        103

2.1.4.    Capacidad para testar        104

2.1.4.1.    ¿Quién puede testar?        104

2.1.4.2.    La apreciación de la capacidad del testador        106

2.1.5.    Formalidades generales del testamento: intervención de testigos e identificación del testador. El testamento en lengua extranjera y el hecho en país extranjero        107

2.1.5.1.    Identificación del testador        107

2.1.5.2.    Intervención de testigos        109

2.1.5.3.    El testamento en lengua extranjera        111

2.1.5.4.    Testamento hecho en país extranjero        111

2.2.    El testamento abierto notarial        113

2.2.1.    Aspectos generales        113

2.2.2.    Requisitos        113

2.3.    El testamento cerrado        118

2.3.1.    Aspectos generales        118

2.3.2.    Requisitos y fases        119

2.3.2.1.    Fases preparatoria y de otorgamiento        119

2.3.2.2.    Fases de conservación y protocolización        120

2.4.    El testamento ológrafo        123

2.4.1.    Concepto, características y requisitos        123

2.4.2.    Conservación, adveración y protocolización        127

2.5.    Especialidades forales en materia testamentaria        130

2.5.1.    Aragón        130

2.5.1.1.    Testamento mancomunado        131

2.5.1.2.    Fiducia sucesoria        132

2.5.2.    Baleares        133

2.5.3.    Galicia        134

2.5.4.    Cataluña        135

2.5.4.1.    Formalidades de los testamentos        136

2.5.4.2.     Formas testamentarias        136

2.5.4.3.    Codicilos        136

2.5.4.4.    Las memorias testamentarias        137

2.5.4.5.    Testamento por fiduciario        137

2.5.5.    Navarra        138

2.5.5.1.    Capacidad para testar y solemnidades        138

2.5.5.2.    Testamento de hermandad        139

2.5.5.3.    Los codicilos y memorias testamentarias        140

2.5.5.4.    El testamento por fiduciario-comisario        140

2.5.6.    País Vasco        141

2.6.    Interpretación de las disposiciones testamentarias        142

2.6.1.    La voluntad del testador ley suprema de la sucesión        142

2.6.2.    Referencia a otras reglas interpretativas del Código Civil. Reglas interpretativas doctrinales y jurisprudenciales        143

2.7.    Invalidez e ineficacia de los testamentos        146

2.7.1.     Aspectos generales        146

2.7.2.    La revocación        147

2.7.3.    La caducidad        150

2.7.4.    Especialidades forales en materia de interpretación e ineficacia de los testamentos        151

2.7.4.1.    Aragón        151

2.7.4.2.    Baleares        152

2.7.4.3.    Cataluña        153

2.7.4.4.    Galicia        155

2.7.4.5.    Navarra        156

2.7.4.6.    País Vasco        157

2.8.    Sucesión intestada        157

2.8.1.    Concepto, caracteres y fundamento        157

2.8.2.    Supuestos en que procede        158

2.8.3.    Referencia a los títulos declarativos de los herederos intestados        160

2.8.4.    Sistema del código civil        161

2.8.4.1.    Modos de suceder: ordenes y grados        161

2.8.4.2.    Referencia al derecho de representación, al derecho de acrecer y al derecho de transmisión        162

2.8.4.3.    Sucesión en línea recta descendiente        164

2.8.4.4.    Sucesión en línea recta ascendente        165

2.8.4.5.    Sucesión del cónyuge viudo        165

2.8.4.6.    Sucesión en línea colateral        166

2.8.4.7.    Sucesión del Estado        167

2.8.5.    Previsión de falta de disposición testamentaria relativa a animales de compañía        168

2.9.    Referencia a la sucesión intestada en los derechos forales        168

2.9.1.    Aspectos generales        168

2.9.2.    Aragón        169

2.9.3.    Baleares        171

2.9.4.    Cataluña        172

2.9.5.    Galicia        175

2.9.6.    Navarra        175

2.9.7.    País Vasco        177

2.10.    La sucesión contractual        178

2.10.1.    Concepto y referencia histórica        178

2.10.2.    Manifestaciones de la sucesión contractual en el Código Civil        179

2.10.3.    La sucesión contractual en los derechos forales        180

2.10.3.1.    Aspectos generales        180

2.10.3.2.    Aragón        181

2.10.3.3.    Baleares        182

2.10.3.4.    Galicia        184

2.10.3.5.    Navarra        185

2.10.3.6.    País Vasco        186

2.10.3.7.    Cataluña        186

2.10.3.7.1.    Aspectos generales        186

2.10.3.7.2.    Pactos sucesorios (art. 431)        187

2.10.3.7.3.    Heredamientos        187

2.10.3.7.4.    Pactos de atribución particular        189

2.11.    Repercusiones fiscales de los títulos sucesorios        190

2.11.1.    Aspectos generales        190

2.11.2.    El testamento: su relevancia en el Impuesto        190

2.11.3.    Los contratos sucesorios        191

2.11.3.1.    Breve referencia al Derecho Civil.        191

2.11.3.2.    El ostracismo de los pactos sucesorios en la normativa estatal inicial del ISD y sus secuelas en su tributación        192

2.11.3.3.    La modificación del art. 24 de la LISD por la Ley 62/2003 y régimen tributario hasta el 10 de julio de 2021        193

2.11.3.4.    Incidencia de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal desde el 11 de julio de 2021        194

2.11.4.    Donaciones mortis causa        195

   

 III    La sucesión: objeto y sujetos de la misma        197

3.1.    Patrimonio que se incluye en la sucesión. Sucesiones especiales por razón del objeto. Referencia a los seguros por causa de muerte        197

3.1.1.    ¿Qué se incluye en la sucesión?        197

3.1.2.    Sucesiones especiales        197

3.1.3.    Referencia a los seguros por causa de muerte        198

3.1.3.1.    El seguro de vida: concepto e independencia de la sucesión «mortis causa»        198

3.1.3.2.    Especial referencia los seguros de prima única y los «unit linked»        200

3.2.    Heredero y legatario, diferencias. El legatario de parte alícuota        200

3.2.1.    Heredero y legatario. Diferencias        200

3.2.2.    El legatario de parte alicuota        202

3.3.    La institución de heredero        203

3.3.1.    Requisitos        203

3.3.2.    Forma de designación del heredero        204

3.3.3.    Institución a favor del alma, de los parientes del testador y de los pobres en general        206

3.3.3.1.    Institución a favor del alma        206

3.3.3.2.    Institución a favor de los pobres        206

3.3.3.3.    Institución a favor de los parientes del testador        207

3.4.    Disposiciones testamentarias a título de heredero o legatario sujetas a condición, término y modo        207

3.4.1.    La condición        207

3.4.1.1.    Aspectos generales        207

3.4.1.2.    Las condiciones impropias        208

3.4.1.3.    Las condiciones propias        209

3.4.1.4.    Condición suspensiva        210

3.4.1.5.    Condición resolutoria        212

3.4.2.    Término o plazo        212

3.4.3.    Modo        213

3.5.    Los legados        215

3.5.1.    Aspectos generales        215

3.5.2.    Los legados típicos        215

3.5.3.    Aceptación y repudiación de legados. Su entrega        219

3.5.4.    El legado de cosa ganancial        222

3.5.5.    El prelegado        224

3.5.6.    Prelación entre legatarios        224

3.5.7.    Responsabilidad del legatario        226

3.5.8.    Extinción de los legados        226

3.6.    El hecho imponible en el impuesto de sucesiones        227

3.6.1.    Aspectos generales        227

3.6.2.    Presunción de hecho imponible derivada de registros fiscales o de datos que tenga la administración        229

3.6.3.    Los seguros que tributan como sucesión        229

3.6.3.1.    Delimitación de los seguros que se acumulan a la sucesión        229

3.6.3.2.    Referencia a los seguros contratados con cargo a la sociedad de gananciales        230

3.6.3.3.    Referencia a los seguros de vida para la amortización de préstamos hipotecarios        232

3.7.    El sujeto pasivo y los responsables        232

3.7.1.    El sujeto pasivo        232

3.7.2.    Títulos de la atribución patrimonial mortis causa: heredero, legatario y el beneficiario del modo        233

3.7.2.1.    Heredero y legatario        233

3.7.2.2.    El beneficiario del modo o carga patrimonial        237

3.7.3.    Los responsables        238

3.8.    La base imponible en el impuesto de sucesiones        239

3.8.1.    Principios que rigen la determinación de la base imponible        239

3.8.2.    Determinación de la base imponible: masa hereditaria neta global y porción individual neta de cada sujeto pasivo        240

3.8.3.    Determinación de la masa hereditaria gravable        242

3.8.3.1.    Aspectos generales e incidencia del régimen económico matrimonial del causante        242

3.8.3.2.    Valoración de los bienes y derechos del causante        244

3.8.3.2.1.    Sustitución del valor real por el valor de mercado y el valor de referencia en el ISD        244

3.8.3.3.    El ajuar familiar        249

3.8.3.3.1.    Normativa aplicable        249

3.8.3.3.2.    ¿Qué es el ajuar doméstico y sobre qué bienes se calcula?        249

3.8.3.3.3    Integración de la doctrina jurisprudencial con la normativa del impuesto        250

3.8.3.3.4.    Individualización entre los sucesores        252

3.8.3.4.    Operaciones de incorporación de bienes y derechos: presunciones de adición        252

3.8.3.4.1.    Fundamento y configuración técnica. Reglas de coordinación con el ITP y AJD        252

3.8.3.4.2.    Adición de bienes pertenecientes al causante en el año anterior al fallecimiento: presupuestos, pruebas en contrario, reglas de individualización        253

3.8.3.4.3.    Adición de bienes derivada de adquisiciones onerosas en usufructo por el causante        254

3.8.3.4.4.    Adición de bienes derivada de transmisiones onerosas del causante de la nuda propiedad, reservándose el usufructo vitalicio        254

3.8.3.4.5.    Adición derivada del endoso de valores o efectos        255

3.8.3.4.6.    Otras presunciones de aplicación para la determinación de la base imponible        256

3.8.4.    Pasivo deducible: cargas, deudas y gastos deducibles        256

3.8.4.1.    Cargas deducibles        256

3.8.4.2.    Deudas deducibles        257

3.8.4.2.1.    Concepto y requisitos        257

3.8.4.2.2.    Reglas de individualización de las deudas deducibles        258

3.8.4.3.    Gastos deducibles        259

3.8.4.3.1.    Concepto y requisitos        259

3.8.4.3.2.    Reglas de individualización        260

3.9.    Base liquidable en las sucesiones        260

3.9.1.    Las reducciones: clasificación        260

3.9.2.    Criterios de aplicación de las reducciones objetivas        262

3.9.2.1.    ¿Quién tiene derecho a aplicarla?        262

3.9.2.2.    ¿Cómo se aplica cuando hay bienes gananciales?        262

3.9.2.3.    Aplicación de las reducciones en los supuestos de desmembración de dominio en usufructo y nuda propiedad        263

3.9.2.4.    Magnitud sobre la que se aplica la reducción        264

3.9.3.    Reducciones en la normativa estatal        264

3.9.3.1.    Reducción de parentesco        264

3.9.3.2.    Reducción por discapacidad        266

3.9.3.3.     Reducción por cantidades percibidas por seguros de vida para el caso de fallecimiento        267

3.9.3.4.    Reducción por anteriores transmisiones mortis causa        267

3.9.3.5.    Reducción por adquisición de la vivienda habitual del causante        268

3.9.3.5.1.    Concepto de vivienda habitual del causante        268

3.9.3.5.2.    Requisitos para la aplicación de la reducción        269

3.9.3.6.    Reducción por adquisición de empresa individual o negocio profesional        271

3.9.3.6 1.    Concepto de empresa individual y negocio profesional        272

3.9.3.6.2.    Requisitos en el causante: ejercicio de la actividad y principal fuente de renta        272

3.9.3.6 3.    Requisitos en el adquirente mortis causa        273

3.9.3.6.4.    Importe de la reducción y reglas de aplicación de la misma        275

3.9.3.7.    Reducción por adquisición de participaciones en entidades        276

3.9.3.7.1.    Concepto de entidad        276

3.9.3.7.2.    Participación en la entidad por el causante. Cómputo individual o conjunto        277

3.9.3.7.3.    Ejercicio de funciones de dirección por el causante o su grupo familiar y que por dicho ejercicio se perciban retribuciones superiores al 50% de los rendimientos del trabajo y de actividades económicas        278

3.9.3.7.4.    Requisitos en los sucesores        281

3.9.3.7.5.    Importe de la reducción y reglas aplicables        282

3.9.3.8.    Reducción por adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español o Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas        284

3.9.3.9.    Reducciones por adquisición de explotaciones agrarias prioritarias de la Ley 19/1995        284

3.9.4.    Reducciones en la normativa autonómica        286

3.9.4.1.    Andalucía        286

3.9.4.1.1.    Equiparación de las uniones de hecho con cónyuge y de acogimiento familiar con adopción a los efectos de la aplicación de todas las reducciones        286

3.9.4.1.2.    Reducción de mejora de la estatal por minusvalía.        286

3.9.4.1.3.    Mejora de la reducción de adquisición de vivienda habitual        287

3.9.4.1.4.    Reducción de parentesco de mejora de parentesco de la normativa estatal en las adquisiciones mortis causa        287

3.9.4.1.5.    Reducciones de mejora de la normativa estatal en las adquisiciones mortis causa de empresa individual ynegocio profesional.        288

3.9.4.1.6.    Reducción de mejora de la normativa estatal por adquisiciones mortis causa de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades        290

3.9.4.2.    Aragón        291

3.9.4.2.1.    Reducción propia aplicable a adquisiciones mortis causa por hijos del causante menores de edad        291

3.9.4.2.2.    Reducción propia aplicable a adquisiciones mortis causa por cónyuge, ascendientes o descendientes        292

3.9.4.2.3.    Reducción propia de empresa individual y negocio profesional en adquisiciones mortis causa        293

3.9.4.2.4.    Reducción propia de participaciones en entidades en adquisiciones mortis causa        293

3.9.4.2.5.    Mejora de la reducción por adquisición mortis causa de vivienda habitual del causante        294

3.9.4.2.6.    Reducción propia aplicable a minusválidos en adquisiciones mortis causa        295

3.9.4.2.7.    Reducción propia en la adquisición mortis causa de cualquier derecho sobre una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades por causahabientes distintos del cónyuge o descendientes        295

3.9.4.2.8.    Reducción propia en adquisiciones mortis causa que se destinen en el plazo de 18 meses a la creación de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad societaria        295

3.9.4.2.9.    Reducción en la adquisición mortis causa por hermanos de la persona fallecida.        296

3.9.4.2.11.    Aspectos regulados en materia de gestión para la aplicación de las reducciones        297

3.9.4.3.    Asturias        298

3.9.4.3.1.    Equiparación de las uniones de hecho con cónyuge y de acogimiento familiar con adopción a los efectos de la aplicación de todas las reducciones        298

3.9.4.3.2.    Mejora de la reducción de parentesco de los grupos I y II        298

3.9.4.3.3.    Reducción propia o específica aplicable a empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, situados en el Principado de Asturias        298

3.9.4.3.4.    Mejora de la reducción estatal de adquisición mortis causa de la vivienda habitual del causante        299

3.9.4.3.5.    Reducción propia o específica aplicable por la adquisición mortis causa de explotaciones agrarias y de elementos afectos a las mismas        299

3.9.4.3.6.    Reducción propia o específica aplicable a empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, situados en el Principado de Asturias por herederos sin grado de parentesco con el causante        301

3.9.4.3.7.    Reducción propia o específica aplicable por la adquisición mortis causa de bienes destinados a la constitución, ampliación o adquisición de una empresa o de un negocio profesional        302

3.9.4.4.    Baleares        303

3.9.4.4.1.    Equiparación de las parejas estables a cónyuges        303

3.9.4.4.2.    Mejora de la reducción por parentesco en adquisiciones mortis causa        304

3.9.4.4.3.    Mejora de la reducción por adquisición mortis causa por minusvalía        304

3.9.4.4.4.    Mejora de la reducción por adquisición mortis causa de vivienda habitual del causante        304

3.9.4.4.5.    Mejora de la reducción estatal en adquisiciones mortis causa por seguros de vida        305

3.9.4.4.6.    Mejora de la reducción estatal en adquisiciones mortis causa de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades        306

3.9.4.4.7.    Mejora de la reducción estatal en adquisiciones mortis causa de bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural        306

3.9.4.4.8.    Mejora de la reducción estatal en adquisiciones mortis causa por transmisión consecutiva de bienes        307

3.9.4.4.9.    Reducción específica o propia por adquisición mortis causa de adquisiciones de suelo rústico protegido, de interés agrario o espacio de relevancia ambiental        307

3.9.4.4.10.    Reducción específica o propia por adquisición mortis causa de participaciones en entidades cuyo activo esté constituido por terrenos donde como mínimo un 33% de la extensión esté situado en suelo rústico protegido, de interés agrario o espacio de relevancia ambiental.        308

3.9.4.4.11.    Reducción propia en las adquisiciones de dinero por causa de muerte por creación de nuevas empresas y empleo        309

3.9.4.4.12.    Reducción propia en la las adquisiciones «mortis causa» de bienes culturales para la creación de empresas culturales, científicas o de desarrollo tecnológico        310

3.9.4.4.13.    Reducción propia en las adquisiciones «mortis causa» de bienes para la creación de empresas deportivas        311

3.9.4.5.    Canarias        313

3.9.4.5.1.    Reducción de mejora por parentesco        313

3.9.4.5.2.    Reducción de mejora por discapacidad        313

3.9.4.5.3.    Reducción propia por edad        314

3.9.4.5.4.    Reducción de mejora por seguros de vida        314

3.9.4.5.5.    Reducción de mejora por la adquisición de una empresa individual o de un negocio profesional        314

3.9.4.5.6.    Reducción de mejora por la adquisición de participaciones en entidades        316

3.9.4.5.7.    Reducción de mejora por la adquisición de la vivienda habitual del causante        319

3.9.4.5.8.    Reducción de mejora por adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Histórico o Cultural        319

3.9.4.5.9.    Reducción propia por adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Natural        320

3.9.4.5.10.    Reducción de mejora por sobre imposición decenal        320

3.9.4.5.11.    Reglas de aplicación a las reducciones        321

3.9.4.6.    Cantabria        322

3.9.4.6.1.    Equiparación a cónyuges de las parejas de hecho inscritas conforme a la Ley 1/2005 de Cantabria        322

3.9.4.6.2.    Reducción de mejora por parentesco en adquisiciones mortis causa        323

3.9.4.6.3.    Reducción de mejora por minusvalía en adquisiciones mortis causa        323

3.9.4.6.4.    Reducción por seguros sujetos por el concepto de transmisión mortis causa        323

3.9.4.6.5.    Reducción de mejora por adquisición mortis causa de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades        324

3.9.4.6.6.    Reducción de mejora por adquisición mortis causa de vivienda habitual        324

3.9.4.6.7.    Reducción de mejora por adquisición mortis causa de Patrimonio Histórico        325

3.9.4.6.8.    Reducción por anteriores transmisiones mortis causa        325

3.9.4.6.9.    Reducción por reversión de bienes aportados a patrimonios protegidos        325

3.9.4.7.    Castilla-La Mancha        326

3.9.4.7.1.    Reducción propia en las adquisiciones «mortis causa» de empresa individual, negocio profesional o participación en entidades        326

3.9.4.7.2.    Reducción de mejora en adquisiciones «mortis causa» por discapacidad        327

3.9.4.8.    Castilla y León        327

3.9.4.8.1.    Equiparación de los miembros de las uniones de hecho con cónyuges        327

3.9.4.8.2.    Mejora de la reducción por parentesco        327

3.9.4.8.3.    Mejora de la reducción por minusvalía en las adquisiciones mortis causa        328

3.9.4.8.4.    Reducción específica o propia de adquisición mortis causa de empresa individual o negocio profesional situado en Castilla y León        328

3.9.4.8.5.    Reducción específica o propia de adquisición mortis causa de participaciones en entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en Castilla y León        329

3.9.4.8.6.    Reducción propia por adquisición mortis causa de explotaciones agrarias        330

3.9.4.8.7.    Reducción propia por indemnizaciones satisfechas por el síndrome tóxico y terrorismo        331

3.9.4.8.8.    Reducción propia por adquisición mortis causa de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Artístico        331

3.9.4.8.9.    Reducción propia del 99% por adquisición mortis causa cuando el causante sea víctima del terrorismo o víctima de violencia de género.        331

3.9.4.9.    Cataluña        332

3.9.4.9.1.    Reducción análoga por parentesco        332

3.9.4.9.2.    Reducción análoga por discapacidad        332

3.9.4.9.3.    Reducción propia para personas de la tercera edad        332

3.9.4.9.4.    Reducción análoga por seguros de vida        333

3.9.4.9.5.    Reducción análoga por la adquisición de bienes y derechos afectos a una actividad económica        333

3.9.4.9.6.    Reducción análoga por la adquisición de participaciones en entidades        335

3.9.4.9.7.    Reducción análoga por la adquisición de la vivienda habitual del causante        337

3.9.4.9.8.    Reducción análoga por la adquisición de determinadas fincas rústicas de dedicación forestal        338

3.9.4.9.9.    Reducción propia por la adquisición de bienes del causante utilizados en la explotación agraria del causahabiente        339

3.9.4.9.10.    Reducción análoga por adquisición de bienes del patrimonio cultural        340

3.9.4.9.11.     Reducción propia por la adquisición de bienes del patrimonio natural        341

3.9.4.9.12.    Reducción análoga por sobreimposición decenal        341

3.9.4.9.13.    Reglas de aplicación de las reducciones por adquisiciones mortis causa        342

3.9.4.10.    Extremadura        343

3.9.4.10.1.    Mejora de las reducciones por minusvalía y parentesco en adquisiciones mortis causas        343

3.9.4.10.2.    Mejora de la reducción estatal por la adquisición «mortis causa» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el causante        344

3.9.4.10.3.    Reglas aplicables a las reducciones        345

3.9.4.11.    Galicia        347

3.9.4.11.1.    Equiparación de las uniones de hecho a cónyuges        347

3.9.4.11.2.    Mejora de la reducción subjetiva por parentesco        347

3.9.4.11.3.    Mejora de la reducción subjetiva por minusvalía o discapacidad        347

3.9.4.11.4.    Reducción propia subjetiva por la adquisición mortis causa de las indemnizaciones del síndrome tóxico y por actos de terrorismo        348

3.9.4.11.5.    Reducción propia objetiva por la adquisición mortis causa de bienes y derechos afectos a una actividad económica y de participaciones en entidades        348

3.9.4.11.6.    Reducción propia objetiva por la adquisición mortis causa de explotaciones agrarias y de elementos afectos        350

3.9.4.11.7.    Mejora de la reducción objetiva por adquisición mortis causa de vivienda habitual del causante        352

3.9.4.11.8.    Reducción propia objetiva por la adquisición mortis causa de fincas rústicas incluidas en la Red gallega de espacios protegidos        353

3.9.4.11.9.    Reducción propia objetiva por adquisición mortis causa de parcelas forestales que formen parte de la superficie de gestión y comercialización conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurídica        355

3.9.4.11.10.    Reducción propia por la adquisición «mortis causa» de bienes destinados a la creación o constitución de una empresa o negocio profesional        355

3.9.4.11.11.    Reglas de aplicación de las reducciones        357

3.9.4.12.    Madrid        359

3.9.4.12.1.    Equiparación a cónyuges de miembros de unión de hecho        359

3.9.4.12.2.    Reducción de parentesco en adquisiciones mortis causa        359

3.9.4.12.3.    Reducción por minusvalía en adquisiciones mortis causa        359

3.9.4.12.4.    Reducción por seguros sujetos por el concepto de transmisión mortis causa        359

3.9.4.12.5.    Reducción por adquisición mortis causa de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades        360

3.9.4.12.6.    Reducción por adquisición mortis causa de vivienda habitual        360

3.9.4.12.7.    Reducción por adquisición mortis causa de Patrimonio Histórico        360

3.9.4.12.8.    Reducción propia por cantidades percibidas por indemnizaciones por las Administraciones Públicas a los afectados del síndrome tóxico o por las prestaciones públicas extraordinarias en transmisiones mortis causa        361

3.9.4.13.    Murcia        361

3.9.4.13.1.    Equiparación a cónyuges de las parejas de hecho        361

3.9.4.13.2.    Reducción específica o propia de transmisión mortis causa de empresa individual o negocio profesional        361

3.9.4.13.3.    Reducción específica o propia por adquisición mortis causa de participaciones en entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en Murcia        362

3.9.4.13.4.    Reducción propia por adquisición de bienes muebles de interés cultural o catalogados para su cesión temporal a la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia        363

3.9.4.14.    La Rioja        364

3.9.4.14.1.    Equiparación a cónyuges (grupo II) de miembros de pareja de hecho        364

3.9.4.14.2.    Reducción propia por adquisición mortis causa de empresa individual o negocio profesional situados en La Rioja        365

3.9.4.14.3.    Reducción propia por adquisición mortis causa de participaciones en entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La Rioja y que no coticen en mercados organizados        366

3.9.4.14.4.    Reducción propia por adquisición “mortis causa” de explotación agraria        367

3.9.4.14.5.    Mejora de la reducción de adquisición mortis causa de la vivienda habitual del causante        368

3.9.4.15.    Comunidad Valenciana        369

3.9.4.15.1.    Mejora de las reducciones por minusvalía, parentesco y vivienda habitual del causante en adquisiciones mortis causa        369

3.9.4.15.2.    Reducción propia o específica de empresa individual agrícola        370

3.9.4.15.3.    Reducción propia o específica de empresa individual y negocio profesional en adquisiciones mortis causa        371

3.9.4.15.4.    Reducción específica o propia de adquisición mortis causa de participaciones en entidades        372

3.9.4.15.5.    Reducción específica o propia de adquisición mortis causa de bienes del patrimonio histórico-artístico        374

3.9.4.15.6.    Reducciones propias establecida en la Ley 5/2019 para explotaciones agrarias ubicadas en la Comunidad Valenciana        375

3.9.4.15.7.    Equiparación a efectos de las reducciones de los miembros de parejas de hecho estables formalizadas a cónyuges        377

   

 IV    Sustituciones hereditarias        379

4.1.    Sustituciones hereditarias: concepto        379

4.2.    La sustitución vulgar        380

4.2.1.    Concepto y naturaleza jurídica        380

4.2.2.    Formas y modalidades        381

4.2.3.    Efectos        383

4.3.    Sustitución pupilar        385

4.4.    Sustitución ejemplar        386

4.5.    La sustitución fideicomisaria        387

4.5.1.    Concepto y relación con las legítimas        387

4.5.2.    Posición del fiduciario        389

4.5.3.    Posición del fideicomisario        390

4.5.4.    Vicisitudes de la sustitución fideicomisaria        390

4.5.5.    Limitaciones        391

4.6.    Los fideicomisos de residuo        392

4.7.    Las sustituciones en los territorios forales        395

4.7.1.    Consideraciones previas        395

4.7.2.    Aragón        395

4.7.3.    Baleares        395

4.7.3.1.    Mallorca y Menorca        396

4.7.3.2.    Ibiza y Formentera        396

4.7.4.    Navarra        397

4.7.4.1.    Sustituciones y fideicomisos        397

4.7.4.2.    La herencia de confianza en Navarra        398

4.7.5.    País Vasco        398

4.7.6.    Cataluña        399

4.7.6.1.    Sustituciones vulgar, pupilar y ejemplar        399

4.7.6.2.    Sustituciones fideicomisarias        400

4.7.6.3.    La cuarta trebeliánica        403

4.7.6.4.    La enajenación de los bienes fideicomisos        404

4.7.6.5.    El fideicomiso de residuo y la sustitución preventiva de residuo        405

4.7.6.5.1.    Fideicomiso de residuo        405

4.7.6.5.2.    Sustitución preventiva de residuo        405

4.7.6.6.    La herencia de confianza en Cataluña        405

4.8.    Régimen fiscal en el impuesto de sucesiones de las sutituciones, fideicomisos y fiducias        406

4.8.1.    La sustitución vulgar        406

4.8.2.    Las sustituciones pupilar y ejemplar        407

4.8.3.    La sustitución fideicomisaria        407

4.8.4.    El fideicomiso de residuo        407

4.8.5.    Los fideicomisos        410

4.8.5.1.    Regulación        410

4.8.5.2.    Régimen general        411

4.8.5.3.    Fideicomisos catalanes        412

4.8.5.4.    Fiducia sucesoria aragonesa        412

   

 V    Aceptación y renuncia a la herencia. Derecho de transmisión, derecho de acrecer y de representación. Su fiscalidad        415

5.1.    Aceptación y repudiación de la herencia        415

5.1.1.    La aceptación de la herencia como acto determinativo de la adquisición de la condición de heredero        415

5.1.2.    Naturaleza de la aceptación y clases        416

5.1.3.    Capacidad para aceptar y repudiar        419

5.1.4.    Forma y efectos de la aceptación y repudiación        421

5.1.4.1.    Plazo para realizarlas        422

5.1.4.2.    Efectos de la aceptación        422

5.1.4.3.    Efectos de repudiación        423

5.1.5.    El beneficio de inventario y el derecho a deliberar        424

5.1.5.1.    Concepto del beneficio de inventario. Casos en que procede        427

5.1.5.2.    Requisitos        428

5.1.5.3.    Efectos        430

5.1.5.4.    El derecho de deliberar        430

5.2.    El derecho de transmisión        431

5.2.1.    El derecho al llamamiento        431

5.2.2.    La transmisión del derecho al llamamiento: el derecho de transmisión        432

5.2.2.1.    ¿Cuándo se produce?        432

5.2.2.2.    ¿Única o doble trasmisión?        433

5.3.    El derecho de acrecer        435

5.3.1.    Concepto        435

5.3.2.    El derecho de acrecer en la sucesión testada        436

5.3.3. El derecho de acrecer en las legítimas        438

5.3.4.    El derecho de acrecer en la sucesión intestada        439

5.4.    El derecho de representación        440

5.4.1.    El derecho de representación en la sucesión intestada        440

5.4.2.    El derecho de representación en la sucesión testada        442

5.5.    La aceptación y renuncia a la herencia en el impuesto de sucesiones        443

5.5.1.    La aceptación como institución civil irrelevante fiscalmente        443

5.5.2.    La renuncia        444

5.5.2.1.    La renuncia a la sucesión: clases y efectos fiscales        444

5.5.2.1.1.    La renuncia abdicativa y la renuncia traslativa        444

5.5.2.1.2.    Renuncia pura y simple o abdicativa        445

5.5.2.1.3.    Renuncia traslativa        446

5.5.2.2.    Supuestos especiales de renuncia        446

5.5.2.2.1.    La renuncia a una herencia o legado ya aceptado        446

5.5.2.2.2.    La renuncia al usufructo ya aceptado        446

5.5.2.2.3.    Concurrencia de legados o de llamamientos        446

5.5.2.2.4.    Renuncia parcial        447

5.5.2.2.5.    La renuncia a gananciales        447

5.6.    Tratamiento fiscal del derecho de transmisión        448

5.6.1.    Régimen general        448

5.6.2.     Regla especial en el caso de que los herederos del transmitente sean sustitutos vulgares en el título sucesorio, del primer causante        450

5.7.    Régimen fiscal del derecho de acrecer        451

5.8.    Régimen fiscal del derecho de representación        451

   

 VI    Las legítimas y los derechos del cónyuge viudo. Desheredación y preterición. Fiscalidad de las legítimas. Liquidación del usufructo        453

6.1.    Concepto y fundamento de las legítimas. Sistema de nuestro Código civil. Naturaleza jurídica        453

6.1.1.    Concepto y fundamento de las legítimas        453

6.1.2.    Sistema del Código civil        454

6.1.3.    Naturaleza jurídica        455

6.2.    Fijación de la legítima: computación, imputación y reducción        457

6.2.1.    Conceptos previos        457

6.2.2.    Computación        458

6.2.3.    Imputación        459

6.2.3.1.    De donaciones        459

6.2.3.2.    De legados        460

6.2.4.    Reducción        460

6.3.    Intangibilidad de la legítima        463

6.3.1.    La intangibilidad y la renuncia o transacción sobre la legítima futura        463

6.3.2.    La cautela sociniana y su validez        464

6.4.    Legítima de los descendientes        465

6.4.1.    Cuantía y aspectos materiales, personales y formales        465

6.4.1.1.    Cuantía y aspectos materiales        465

6.4.1.2.    Aspectos personales        466

6.4.1.3.    Aspectos formales        467

6.4.2.    La mejora        468

6.4.2.1.    Concepto, naturaleza y clases        468

6.4.2.2.    Personas que pueden mejorar y personas que pueden ser mejoradas        471

6.4.2.2.1.    Personas que pueden mejorar        471

6.4.2.2.2.    Personas que pueden ser mejoradas        473

6.4.3.    Supuestos de pago en metálico de la legítima        474

6.4.3.1.    El pago en metálico de la legítima como excepción        474

6.4.3.2.    Reglas de aplicación        476

6.5.    Legítima de los ascendientes        477

6.5.1.    Cuantía y concurrencia con el cónyuge viudo        477

6.5.2.    Reglas de aplicación        478

6.6.    Legítima del cónyuge viudo        479

6.6.1.    Derechos del cónyuge viudo como heredero forzoso        479

6.6.1.1.    Indicaciones históricas y críticas        479

6.6.1.2.    Naturaleza jurídica        481

6.6.2.    Régimen jurídico del código civil        483

6.6.2.1.    El viudo como legitimario: existencia y vigencia del vínculo matrimonial        483

6.6.2.2.    Cuantía de la legítima        484

6.6.2.3.    Régimen del usufructo        485

6.6.3.    Conmutación del usufructo viudal        486

6.7.    Privación de la legítima: desheredación y preterición        488

6.7.1.    La desheredación        488

6.7.1.1.    ¿Qué es? ¿Cuáles son sus causas?        488

6.7.1.2.    Prueba y efectos de la desheredación        490

6.7.2.    La preterición        493

6.8.    Las legítimas, desheredación y preterición en los derechos forales        494

6.8.1.    Legítimas de descendientes y ascendientes        494

6.8.1.1.    Aspectos generales        494

6.8.1.2.    Aragón        495

6.8.1.2.1.    Legitimarios e importe de la legítima        495

6.8.1.2.2.    Protección de la legítima        495

6.8.1.3.    Baleares        496

6.8.1.3.1.    Mallorca y Menorca (art. 41 y siguientes)        496

6.8.1.3.2.    Ibiza y Formentera (art. 79 y siguientes)        497

6.8.1.4.    Galicia        497

6.8.1.5.    Navarra        498

6.8.1.6.    País Vasco        499

6.8.1.7.    Cataluña        500

6.8.1.7.1.    La legítima como pars valoris        500

6.8.1.7.2.    Los suplementos de legítima        503

6.8.2.    Derechos sucesorios del cónyuge viudo en los derechos forales        504

6.8.2.1.    Introducción histórica y conflicto en el derecho interregional        504

6.8.2.2.    Cataluña        505

6.8.2.2.1.    Reseña histórica        505

6.8.2.2.2.    Naturaleza jurídica de los derechos sucesorios del cónyuge viudo en Cataluña        505

6.8.2.2.3.    Derecho al ajuar de la vivienda conyugal        506

6.8.2.2.4.    Año de viudedad        506

6.8.2.2.5.    La tenuta        506

6.8.2.2.6.    La cuarta vidual        507

6.8.2.3.    Aragón        508

6.8.2.3.1.    El usufructo foral aragonés: referencia histórica y naturaleza        508

6.8.2.3.2.    Derecho expectante de viudedad        509

6.8.2.3.3.    Derecho al usufructo vidual        509

6.8.2.3.4.    Pactos consuetudinarios modificativos        510

6.8.2.4.    Galicia        510

6.8.2.5.    Navarra        511

6.8.2.6.    Baleares        513

6.8.2.7.    País Vasco        514

6.8.3.    Desheredación y preterición en los derechos forales        514

6.8.3.1.    Aragón        514

6.8.3.2.    Cataluña        515

6.8.3.3.    País Vasco        515

6.8.3.4.    Navarra        515

6.9.    Incidencia de las legítimas en el impuesto de sucesiones        516

6.9.1.    El legitimario como sujeto pasivo        516

6.9.2.    Conflicto entre el testamento y las legítimas        517

6.9.3.    Referencia a la preterición, desheredación y cónyuge distribuidor        517

6.9.3.1.    La preterición del art. 814 del CC        517

6.9.3.2.    La desheredación        518

6.9.3.3.    El cónyuge distribuidor del art. 831 del CC        518

6.10.    Liquidación del usufructo y la nuda propiedad        519

6.10.1.    Aspectos generales        519

6.10.2.    Reglas de valoración del usufructo y la nuda propiedad        520

6.10.2.1.    Reglas de valoración del usufructo        520

6.10.2.2.    Reglas de valoración de la nuda propiedad        520

6.10.3.    Reglas de liquidación de las adquisiciones en usufructo        521

6.10.3.1.    Reglas generales        521

6.10.3.2.    Usufructos especiales        521

6.10.4.    Reglas de liquidación de la adquisición por el nudo propietario        522

6.10.4.1.    Fraccionamiento de la adquisición en dos liquidaciones: el tipo medio de gravamen        522

6.10.4.2.    Liquidación de la nuda propiedad        523

6.10.4.3.    Liquidación de la consolidación ordinaria en el nudo propietario        523

6.10.4.4.    Supuestos especiales        524

6.10.4.4.1.    Consolidaciones no ordinarias en el nudo propietario: renuncia del usufructuario y por negocio jurídico distinto        524

6.10.4.4.2.    No sujeción de las consolidaciones como consecuencia de la extinción de usufructo transmitido por el nudo propietario        524

6.10.4.4.3.    Reglas aplicables a la consolidación en el usufructuario        524

6.10.4.4.4.    Reglas aplicables a la consolidación en un tercero        525

6.10.4.4.5.    Usufructo con facultad de disponer        525

6.10.4.4.6.    Consolidaciones ordinarias de usufructos constituidos conforme a la normativa anterior a la ley 29/1987        526

6.10.4.4.7.    ¿Debe tributar en el ISD la consolidación ordinaria en el nudo propietario de un usfructo cuyo origen es una sucesión prescrita?        526

 6.11.    Derecho de uso y habitación y derechos equiparados al usufructo        529

6.11.1.    Derecho de uso y habitación        529

6.11.2.    Derechos equiparados al usufructo        530

6.12.    Fiscalidad        530

6.12.1.    La tradicional neutralidad fiscal de la conmutación del usufructo viudal y las recientes sentencias del TS sobre la cuestión.        530

6.12.2.    Consecuencias de la doctrina jurisprudencial.        532

6.12.2.1.    Consecuencias inmediatas en la sucesión testada catalana y medidas para prevenirlas.        532

6.12.2.2.    Eventuales repercusiones en las sucesiones sujetas a Derecho Común y medidas cautelares aconsejables.        532

   

 VII    Las sucesiones legales excepcionales: reservas y reversión        535

7.1.    Reservas: concepto y clases        535

 7.2.    Reserva ordinaria: naturaleza jurídica. Reservistas, reservatarios y bienes reservables; efectos. Enajenación de los bienes. Extinción de la reserva        536

7.2.1.    Naturaleza jurídica        536

7.2.2.    Reservistas, reservatarios y bienes reservables        536

7.2.3.    Fases de la reserva        539

7.2.3.1.    Fase previa        539

7.2.3.2.    Fase de pendencia        539

7.2.3.3.    Fase de consumación de la reserva        541

7.2.3.4.    Extinción de la reserva        541

7.3.    La reserva lineal        542

7.3.1.    Fundamento        542

7.3.2.    Inteligencia del art. 811        542

7.3.2.1.    El ascendiente que heredare de sus descendientes        542

7.3.2.2.    Bienes que éste hubiese adquirido por título lucrativo de otro ascendientes o de un hermano        542

7.3.2.3.    Se halla obligado a reservar los que haya adquirido por ministerio de la ley        543

7.3.2.4.    A favor de los parientes que estén dentro del tercer grado        543

7.3.2.5.    Finalmente «pertenezcan a la línea de la que procedan los bienes        543

7.3.3.    Efectos        543

7.4.    Derecho de reversión del artículo 812 del código civil        544

7.4.1.    Fundamento y naturaleza        544

7.4.2.    Elementos personales: el donante y el donatario        545

7.4.3.    La donación como elemento real precedente de la reversión        545

7.4.4.    El estatuto en la sucesión del ascendiente titular de la reversión        546

7.5.    Referencia a las reservas en el Derecho Foral        547

7.5.1.    Navarra        547

7.5.2.    País Vasco        548

7.6.    Las reservas y la reversión en el impuesto de sucesiones        548

7.6.1.    Régimen fiscal de las reservas        548

7.6.2.    Régimen fiscal del derecho de reversión        549

   

 VIII    Comunidad hereditaria. Los ejecutores testamentarios. La partición. Fiscalidad de la comunidad hereditaria. La partición en el impuesto de sucesiones. Tributación de los excesos de adjudicación        551

8.1.    La comunidad hereditaria        551

8.1.1.    ¿Cuándo estamos ante una comunidad hereditaria?        551

8.1.2.    ¿Qué es?        551

8.1.3.    Derechos de los partícipes        552

8.2.    Los ejecutores testamentarios: el albacea        554

8.2.1.    Los ejecutores testamentarios        554

8.2.2.    El albacea en derecho común        555

8.2.2.1.    Concepto, naturaleza, caracteres, capacidad, obligaciones y prohibiciones        555

8.2.2.1.1.    Concepto, naturaleza y caracteres        556

8.2.2.1.2.    Capacidad y prohibiciones        556

8.1.2.1.3.    Obligaciones        557

8.2.2.2.    Clases        557

8.2.2.3.    Facultades        558

8.2.2.4.    Duración y extinción del cargo        561

8.2.6.    El albacea en los derechos forales        563

8.2.3.1.    Aspectos generales        563

8.2.3.2.    Aragón        563

8.2.3.3.    Baleares        564

8.2.3.4.    Galicia        564

8.2.3.5.    Navarra        565

8.2.3.6.    País Vasco        565

8.2.3.7.    Cataluña        566

8.2.3.7.1.    El albaceazgo en Cataluña        566

8.2.3.7.2.    El albacea particular        567

8.2.3.7.3.    El albacea universal        567

8.3.    La partición de la herencia: ¿qué es? El derecho a pedir la partición        568

8.3.1.    ¿Qué es?        568

8.3.2.    ¿Quiénes pueden pedir la partición?        570

8.4.    La partición como fase última de la herencia        571

8.4.1.    Operaciones que comprende la partición        571

8.4.1.1.    Encabezamiento        572

8.4.1.2.    Inventario y avalúo de los bienes        572

8.4.1.3.    Liquidación        573

8.4.1.4.    División y adjudicación        574

8.4.2.    Referencia a la liquidación de la sociedad conyugal y otros regímenes matrimoniales        575

8.4.3.    La colación        576

8.4.3.1.    ¿Qué es?        578

8.4.3.2.    La dispensa de la colación        579

8.4.3.3.    Personas obligadas a colacionar        579

8.4.3.4.    Bienes colacionables        580

8.4.3.5.    Valoración de los bienes colacionables        580

8.4.3.6.    Efectos de la colación        581

8.4.4.    Efectos de la partición entre los herederos y respecto de terceros: evicción y saneamiento de los bienes adjudicados        581

8.4.4.1.    Efectos de la partición entre los herederos        581

8.4.4.2.    Efectos de la partición respecto de terceros        583

8.4.5.    Nulidad, rescisión y modificación de las particiones        583

8.4.5.1.    Nulidad        583

8.4.5.1.1.    Inexistencia de la partición        584

8.4.5.1.2.    Nulidad        584

8.4.5.1.3.    Anulabilidad de las particiones        584

8.4.5.1.4.    Efectos generales de la nulidad de la partición        585

8.4.5.2.    Rescisión        585

8.4.5.3.    Modificación de las particiones        587

8.4.6.    Situación de los acreedores en la sucesión        587

8.4.6.1.    Inexistencia de heredero en la sucesión        589

8.4.6.2.    Existencia de un sólo heredero        589

8.4.6.3.    Existencia de varios coherederos        589

8.5.    Clases de partición        591

8.5.1.    Partición practicada por el testador        591

8.5.2.    Partición por el contador-partidor        594

8.5.2.1.    El contador-partidor designado por el causante: nombramiento y régimen jurídico        594

8.5.2.2.    Ámbito de facultades del contador-partidor designado por el causante        595

8.5.2.3.    Especialidades en cuanto a los efectos de la partición        597

8.5.2.4.    Referencia al contador partidor dativo        598

8.5.3.    Partición efectuada por los herederos        600

8.5.4.    La partición judicial        603

8.5.5.    Otras clases de partición        604

8.6.    Referencia fiscal a la comunidad hereditaria        605

8.7.    La partición de la herencia: aspectos fiscales        605

8.7.1.    Reglas general: irrelevancia de la partición        605

8.7.2.    Referencia a los regímenes económico matrimoniales        606

8.7.3.    Discordancias entre el título sucesorio y la partición: los excesos de adjudicación        608

8.7.3.1.    Aspectos generales        608

8.7.3.2.    Los excesos de adjudicación declarados        610

8.7.3.2.1.    Excesos declarados gratuitos y onerosos        610

8.7.3.2.2.    Reglas de liquidación de los excesos de adjudicación declarados onerosos        610

8.7.3.2.3.    Reglas de liquidación de los excesos de adjudicación declarados gratuitos        613

8.7.3.3.    Los excesos de adjudicación resultantes de la comprobación de valores        613

8.7.3.3.1.    Fundamento, configuración técnica y presupuestos        613

8.7.3.3.2.    Reglas de determinación        614

8.7.3.3.3.    Conmutación del usufructo viudal y excesos de adjudicación        614

8.8.    Referencia a la tributación del albacea y/o contador partidor        616

   

 IX    Las donaciones, sus clases, elementos y pactos especiales. Revocación de donaciones. Tratamiento fiscal en el impuesto de las donaciones: hecho imponible, base imponible, base liquidable y reglas especiales de liquidación        619

9.1.    La donación: concepto, naturaleza y clases        619

9.1.1.    Concepto y naturaleza        619

9.1.2.    Clases        621

9.1.2.1.    Donaciones remuneratorias y onerosas        621

9.1.2.1.1.    Donaciones remuneratorias        621

9.1.2.1.2.    Donaciones onerosas        622

9.1.2.2. Donaciones «mortis causa»        623

9.1.2.3.    Donaciones encubiertas        624

9.1.2.4.    Otras clasificaciones de las donaciones        626

9.2.    Perfección de la donación        626

9.3.    Elementos personales, reales y formales        628

9.3.1.    Elementos personales        628

9.3.2.    Elementos formales        630

9.3.3.    Elementos reales        632

9.4.    Efectos de las donaciones        633

9.4.1.    Efectos naturales de la donación        633

9.4.2.    Efectos derivados de pactos especiales        634

9.4.2.1.    Donación con reserva de la facultad de disponer        634

9.4.2.2.    Donación de usufructo y nuda propiedad        635

9.4.2.3.    Donación con pacto de reversión        636

9.4.2.4.    Donación con obligación de pagar las deudas por el donatario        638

9.5    Revocación de donaciones        638

9.5.1.    Revocación de donaciones por supervivencia o superveniencia de hijos        639

9.5.1.1.    Revocación de donaciones por incumplimiento de cargas        640

9.5.2.    Revocación de donaciones por ingratitud        640

9.6.    Referencia a las donaciones en las legislaciones forales        642

9.7.    Las donaciones en el impuesto de sucesiones y donaciones        644

9.7.1.    El devengo del impuesto en las donaciones. Referencia a los seguros y otros actos equiparados a las donaciones        644

9.7.2.    La prescripción        646

9.7.2.1.    Plazo        646

9.7.2.2.    Cómputo del plazo        647

9.7.2.3    Interrupción de la prescripción        647

9.7.3.    El hecho imponible        648

9.7.3.1.    Las donaciones en general        648

9.7.3.2.    Otros hechos imponibles        649

9.7.3.3.    Los seguros que tributan como donaciones        652

9.7.3.4.    Presunciones de hechos imponibles        653

9.7.3.5.    Supuestos no sujetos y supuestos dudosos        654

9.7.4.    El sujeto pasivo y los responsables        656

9.7.4.1.    Sujeto pasivo        656

9.7.4.2.    Los responsables        657

9.7.5.    Especialidades de la base imponible en donaciones        657

9.7.5.1.    Correspondencia de la base imponible con cada sujeto pasivo        657

9.7.5.2.    Especialidades en la determinación de la base imponible en donaciones        659

9.7.5.2.1.    Deudas deducibles: deudas con garantía real sobre los bienes donados asumidas o satisfechas por el adquirente        659

9.7.5.2.2.    Incidencia en la base imponible de las donaciones onerosas y remuneratorias        660

9.7.5.2.3.    Referencia respecto a seguros que tributan como donaciones        661

9.7.5.3.    Acumulación de donaciones entre sí y con la sucesión        662

9.7.5.3.1.    Acumulación de donaciones entre sí        662

9.7.5.3.2.    Acumulación de donaciones con la sucesión        663

9.7.5.3.3.    Acumulación de las donaciones con los pactos sucesorios con atribuciones patrimoniales de presente y sucesión “mortis causa”        664

9.7.6.    Base liquidable        665

9.7.6.1.    Aspectos generales        665

9.7.6.2.    Reducciones estatales        665

9.7.6.2.1.    Reducción de empresa individual y negocio profesional        665

9.7.6.2.2.    Reducción de participaciones en entidades        667

9.7.6.2.3.    Reducción por bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español o bienes integrantes del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas        670

9.7.6.2.4.    Reducciones por adquisición de explotaciones agrarias prioritarias de la Ley 19/1995        671

9.7.6.3.    Reducciones autonómicas        672

9.7.6.3.1.    Andalucía        672

9.7.6.3.2.    Aragón        678

9.7.6.3.3.    Asturias        682

9.7.6.3.4.    Baleares        688

9.7.6.3.5.    Canarias        697

9.7.6.3.6.    Cantabria        704

9.7.6.3.7.    Castilla-La Mancha        706

9.7.6.3.8.    Castilla y León        708

9.7.6.3.9.    Cataluña        711

9.7.6.3.10.    Extremadura        721

9.7.6.3.11.    Galicia        731

9.7.6.3.12.    Madrid        740

9.7.6.3.13.    Murcia        741

9.7.6.3.14.    La Rioja        747

9.7.6.3.15.    Valencia        752

9.7.6.4.    Reglas especiales de liquidación en donaciones        763

9.7.6.4.1    Donaciones sujetas a pactos especiales        763

9.7.6.4.2.    Revocación de donaciones        766

9.7.6.4.3.    Reducción de donaciones        767

9.7.4.4.4.    Aportaciones gratuitas de bienes a la sociedad conyugal        768

9.7.6.4.5.    Aportaciones a patrimonios protegidos        771

9.7.6.5.    Entregas de dinero entre particulares: ¿cuándo son préstamo y cuándo son donación?        773

   

 X    Tarifa, cuota, bonificaciones en cuota y gestión del Impuesto de Sucesiones y Donaciones        779